别等报税才想到 早些规划您的个人税务

加拿大都市网

本文作者:冯彦怡

大部分人于报税时候才想到税务规划,这时才制订一些税务策略可能已经太迟。您应早日考虑可以采取的策略,而非等到最后一刻。作为一名纳税人,您能做什么?本文讨论税务规划方面的一些机会。

长者的税务优惠和福利

若您于2017年年满65岁,符合领取老年保障金(Old Age Security)的资格,您可以提交申请。若您将于2018年年满65岁,您最早可于65岁生日之前12个月申领。您也可以延后申领,最多可以延迟至年届65岁该月过后5年(60个月)才领取老年金。相比从65岁开始收取老年金,您每年将收到更多的老年金。如果您在该5年收取老年金会导致政府把您的老年金收回,延迟领取可以是一项策略。若您于一年的净收入超过该年度的门槛,老年金回扣(clawback)的条款将适用。2017年的门槛是74,788元。回扣款额相当于您所收到的老年金或者您的净收入超 出门槛的金额的15%,以较低者为准。就 2017年而言,若您的净收入达到121,314 元,老年金会悉数被收回。

纳税人若延迟领取老年金,将不能领取保证收入补助金(Guaranteed Income Supplement)。这种每月发放的非应税福利是给予在加拿大居住、领取老年金的低收入人士。如果您有向加拿大或魁省的退休金 计划供款,并于2017年年届65岁,一般而言将有资格领取退休金福利。您最早可于60岁领取加拿大或魁省的退休金, 但这个选择将导致福利金额降低。所得金额将减少36%(每月减少0.6%)。您也可延迟至70岁才领取,那么您能够获得的退休金将每月增0.7%,最多增加共 42%。

加拿大服务部(Service Canada)建议个人在希望开始收取加拿大退休金的 6个月前提交申请。至于魁省退休金,管理该计划的 Retraite Québec 建议在希望开始收取退休金的1至3个月前申请。配偶和同居伴侣有权以收入分摊 (income splitting)方式报税,把享有退休金所得税抵免的收入的最多一半分配 给他们的配偶或伴侣。因此,您可能需要查看2017年有多少退休金收入,并评估您是否能够将多达一半的合资格退休金 分配给配偶或伴侣。可考虑与您的税务顾问谈谈,了解如何作出最好的分配。

还有一些不可退款的税务抵免是特别为长者而设,包括老年免税额(Age Amount)和退休金收入免税额(Pension Income Amount)。若您于2017年12月31 日年届65岁或以上,您将有资格获得前者,2017年的联邦老年免税额是7,225元的15%。若您的退休金收入超过36,430元,您的老年免税额将被扣除超额部分的15%。如果您的收入超过84,597元,该老年免税额将被取消。您在当前税务年度收到的合资格 退休金收入的首2,000元,享有不可退款 的退休金收入免税额。这些退休金收入可以来自注册退休收入基金(RRIF)终身收入基金(LIF)、递延利润分享计 划(DPSP)或者私人退休金,例如确定 给付(Defined Benefits)退休金。加拿大退休金计划(CPP)或魁省退休金计划(QPP)、老年保障金(OAS)和保证收 入补助金(GIS)都不合资格。如果您尚未年满65岁,来自已故配偶或同居伴侣 的退休金收入或者也符合资格。

在魁省需提交联邦和省府报税表,上述免税额可能只适用于在联邦报税表上的收入。然而,魁省还有退休收入免 税额,以及为独居人士而设的免税额。更多资料载于:http://www.revenuquebec.ca/en/citoyen/situation/faible_revenu/age/default.aspx。您须于年满71岁的那一年终结之前,结束您的注册退休储蓄计划 (RRSP)或者把该账户所持有的资产转 换为退休收入。大多数加拿大人把注册 退休储蓄计划内的资金转换为注册退休收入基金(RRIF),借此递延税项,而非 关闭账户和提取资金。若您的配偶或伴 侣比您年轻,其年龄有可能让您降低注 册退休收入基金的每年最低提款额。

有许多税务抵免和扣除额可以助您 减少要支付的税款。为人父母者有一些托 儿费用可以扣税。学生可用学费来扣税。此外,还有残障抵税额,医疗费用也可抵税。长者要留意很多政府福利,以及有什么可采取的退休金收入分摊报税策略。

家庭收入分摊与归属规则

减税方法之一是和家人分摊收入。此策略须于2017年12月31日前付诸实行, 才能对2017税务年度生效。

与家人分摊收入有多种方法,这并不包括直接或间接向您的配偶或伴侣转让或借出财产,包括金钱,如果您这样做,可能会涉及所得税法中的归属规则(attribution rules),而财产处置的所有收入或损失,或者任何资本收益或亏损,将归属于您。例如,您把1万元的债券给予配偶,对方赚了1,000元,这笔钱可能作为您的收入而被课税,随后年间所赚取的收入则可能不会归属于您。若涉及归属规则,可以考虑向配偶或伴侣给予一笔订明息率贷款 (prescribed rate loan)。顾名思义,订明息率贷款采取税法下所「订明」的利率,以避免诸如归属规则所引起的负面 后果,常用来为家庭提供资金作投资之用。此策略要有正式的文件。收入较低的伴侣应当签署承付票,当中清楚表明 按当前订明利率计算的利息;这个指定利率是由财政部每季设定。

如要使这笔贷款保持有效,借款方须于取得贷款那年的下一年,以及贷款仍未偿清的每一年,在1月30日或之前支付利息。当这笔贷款用于投资目的,借款方在提交个人报税表时也许能够从收入中扣除这项利息支出。贷款方将申报借款方所支付的利息,并为此利息收入缴税。

您也许应考虑订明息率贷款的时间 安排。2017年第4季的指定利率是1%,可能会上升。在作出订明息率贷款时,您可选择按当前利率锁定利息,前提是利息每年按时支付。

还有其他的收入分摊策略可供考虑。例子之一是向您的成年子女馈赠投 资。一般而言,向成年子作出此等馈赠, 加拿大税务局将不会应用归属规则,这 意味着不会有任何收入或资本收益归属于您和由您付税。理由是您所馈赠的投资将被视为由您按馈赠时的「公平市值」处置。因此,在您把这项财产馈赠给成 年子女时尚未实现的任何资本收益,可能会归属于您。例如某人向女儿赠送股 票,公平市值是1,000元,而他只付出了 600元,于是400元的资本收益可归属于他。

18岁以下儿童有特别规则。这些规则将导致借给或送给未成年子女的财产,所得收入归属于您。然而,这些归属规则通常不适用于未成年子女的资本收益,因此带来一些税务规划的机会。

对您的收入分摊策略作出任何更改之前,应与您的理财和税务顾问商讨, 以确定在税务上可能出现的结果。如果您的家庭设立了一个以遗产规划和收入分摊为目的的信托,您应查看该信托于 2017年所赚取的收入。视乎该信托的形式,考虑是否应把收入留在信托内,还是 分配给受益人;若是后者,您应该向他们 分配多少收入。如果该信托是在设立人(贡献资产者)活着的时候建立,这称为生前信托(inter vivos trust),这种信托所赚取的收入按最高的边际税率课税。遗嘱信托(testamentary trust)是在遗嘱中 设立,于立遗嘱人去世时生效。

比方说,您的家庭可能受惠于您母亲在其遗嘱中设立的信托。遗嘱信托所赚取的收入可在她去世日期后36个月内, 按递增税率(即是随着收入增加而累进的税率)被课税。如果受益人符合联邦残障抵税额的资格,亦将有此税务优惠。否则,遗嘱信托也会按最高边际税课税。

因此,如果您的家庭信托是按最高边际税率课税,把信托收入分配给处于 较低税阶的受益人,这可能令个家庭得益。另一方面,若受益人处于最高税阶,把款项留在信托内,将有相同的净税务影响。受托人考虑应否分派信托收 入时,或许要考虑该信托以及各受益人 的税率。加拿大人向联邦和省/特区政 府支付所得税。各省的税率因省而异。因此,如果您的家庭计划迁往税率更高的地方,您可考虑延迟至12月31日之后才动身,以利用当前所在地的较低税率。当然,若您将迁往税率较低的地方,则情况相反。