理财有方·道明明道:以订明息率贷款 分摊家庭收入

加拿大都市网

 

道明财富私人投资咨询部 (TD Wealth Private Investment Advice) 投资顾问张百铨 (Kenneth Cheung)

 

 

 

加拿大执行累进税制,这意味着个人的边际税率随着收入超过各个税阶而增加。为了减轻处于更高税阶的影响,个人可以采取收入分摊策略,设法与家庭成员 (例如配偶/同居伴侣、成年或未成年的子女/孙儿) 分摊收入。

家庭成员之间的收入分摊,通常涉及将高收入者的应课税收入转移到收入较低者,目的是让这些收入落在收入较低者的手中,按较低的税率课税。家庭可能因而有更多的税后收入作投资用途。
虽然收入分摊是很可取的做法,但加拿大设有“归属规则”(attribution rules),藉以防止纳税人试图与相关纳税人分摊收入。如果没有这些规则,纳税人可以透过将赚取收入的投资物业转移给低收入的配偶、同居伴侣或子女,在税务上获益。

然而,订明息率贷款 (Prescribed Rate Loan) 使收入分摊得以在不涉及归属规则的情况下实行。这种安排是利用正式的贷款协议,让资金转移给收入较低的家庭成员作投资之用。

为了避免让归属规则应用于税务,您的情况需符合以下条件:
• 有一份书面贷款协议;
• 贷款时所确定的利率必须至少相等于以下的较小者:
• 联邦政府所订明的利率 ;或
• 公平利率 (例如商业利率);及
• 当前历年的贷款利息必须于下一年的1月30日或之前支付。如果利息没有按时支付,归属规则将应用于当前和未来所有年度。

如果资金是投放在非注册账户用于投资目的,收入较低的家庭成员也许可以从所赚取的投资收入,扣除贷款利息。超出所付利息的收入都会在收入较低者的手中被征税。所支付的利息被视为高收入者的收入,并应由其纳税。

个人在决定是否选择订明息率贷款时,应考虑:
• 借款人和贷款者的税率,
• 与订明息率贷款挂钩的利率;以及
• 借入款项所带来的预期回报率。

订明息率贷款的例子

艾先生将10万元借给其同居伴侣王小姐,当时的订明息率是2%。假设他处于40%的边际税阶,而其伴侣则处于25%的边际税阶。

如果他保留这10万元作自己投资之用,并赚取按5%利率计算的利息,那么5,000元的利息收入将悉数在他手中被征税,税后收入是3,000元,低于订明息率贷款所带来的3,450元。

一般而言,要衡量是否值得安排订明息率贷款,借款人 (例如王小姐) 通常需要一直处于比贷款人 (例如艾先生) 更低的税阶,并且能够支付相应的利息。此外,用于投资的资金所带来的回报,需要高于贷款的利息和相关的管理成本。

订明息率贷款与遗产规划问题

如前所述,订明息率贷款要有一份书面贷款协议,此协议通常是承付票的形式,概述贷款协议的条款。在签署订明息率贷款的协议时,要处理的重要问题之一是借款人或贷款人于贷款偿还之前去世的可能性。

当借款人去世,订明息率贷款的处理通常如同任何其他未偿还债务,除非贷款人放弃这笔欠款。若发生这种情况,《所得税法》(Income Tax Act) 中的债务免除规则可派上用场。若债务未被免除,借款人的遗产将要用来偿还尚欠的贷款额。

如果贷款人在贷款获得偿还之前去世,其遗嘱执行人将需要与借款人合作,确保贷款得到偿还,除非有文件概述贷款人会于去世时放弃这笔贷款。

《所得税法》的债务免除规则不适用于以遗赠或继承方式免除的贷款债务。

豁免还款可以是一件复杂的事情,并且可能影响遗产分配。因此,我们的建议是与遗产律师讨论,这是订明息率贷款的过程以至整体遗产规划中的一部分。

其他资料

• 加拿大税务局于每个季度公布规定利率。
• 订明息率贷款的规定利率是被锁定的。比方说,如果当前的规定利率是2%,此利率于贷款存在期间一直被锁定,无论此后规定利率有任何变化。
• 在某些情况下,个人可以将家庭信托作为订明息率贷款安排的一部分。家庭信托将担当借款人的角色,并将须根据上述的先前准则向贷款人支付利息。
• 拟备妥当地概述订明息率贷款条款的贷款文件,将涉及法律费用。此外,如果将家庭信托用作订明息率贷款安排的一部分,可能还有建立和维家庭信托结构的成本,例如家庭信托的法律费用、每会计和报税费
• 订明息率贷款的金额和时效,都没有限制。

 在作出订明息率贷款的安排前,考虑寻求税务顾问和律师的意见,以确保这是适合您特定情况的规划策略。

张百铨 (Kenneth Cheung) 是道明财富私人投资咨询部 (TD Wealth Private Investment Advice) 驻亚省爱民顿市投资顾问兼认可退休策划专家。道明财富 (TD Wealth) 致力为投资者提供一系列服务以达至其财务目标,详情可上网www.tdwealth.ca/chinese浏览

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