小心TFSA賬戶!男子3年狂賺60萬 但因一個細節被罰慘!

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有TFSA賬戶的要小心了!

聯邦上訴法院最近的一項裁決提醒所有加拿大人,如果你在免稅儲蓄賬戶中頻繁交易有價證券,加拿大稅務局可能會認為這種活動構成了一種商業行為,TFSA 不僅不能免稅,反而可能要為其商業收入納稅!

TFSA 中頻繁交易一直是加拿大稅務局審計和重新評估活動的重點領域。最近的這起案件是納稅人對 2023 年稅務法院判決提出的上訴。這位投資人來自溫哥華,他在 2009 1 2 日該計劃推出之初就開設了自己的第一個 TFSA,並通過頻繁交易低價股,在三年內將 TFSA 1.5 萬元增長到 61.7 萬元以上。

這是一個自我運作的 TFSATFSA 購買和出售的所有證券都是《所得稅法》規定的合格投資

合格投資包括:貨幣、擔保投資證(GIC)和其他存款;在指定證券交易所上市的大多數證券,如公司股票、認股權證和期權,以及交易所交易基金、房地產投資信託基金、共同基金和獨立基金的單位;在指定證券交易所上市的公司債務;以及具有投資級評級的債務。

納稅人在其 TFSA 中主要投資於不支付股息的投機性股票,其中大部分是在多倫多證券交易所創業板上市的初級礦業仙股。TFSA 持有大部分股票的時間都很短。

TFSA 的前三年(2009 年、2010 年和 2011 年),他每年都在 1 月初存入允許的最高限額 5,000 元。到 2011 12 31 日,他的 TFSA 已經增長到 617,371 元的市值。到 2012 年底,TFSA 的市值降至 564,483 元。2013 1 月,該投資人出售了其 TFSA 中的所有證券,並在免稅的基礎上提取了近 547800 元的收益。

加拿大稅務局對其 2009、2010、2011 和 2012 納稅年度的 TFSA 進行了重新評估,依據是 TFSA 在這些年度中每年都開展了合格投資交易業務,因此開展該業務的收入應納稅。2009 年、2010 年、2011 年和 2012 年的應納稅收入分別為 44,270 元、180,190 元、330,994 元和 14,027 元。

一般來說,加拿大稅務局在決定納稅人從證券中獲得的收益是否構成經營業務時會考慮幾個因素,包括交易的頻率、持有證券的時間、收購證券轉售獲利的意圖、證券的性質和數量以及用於該活動的時間。

在稅務法院,法官表示,根據納稅人的交易活動,毫無疑問他在其 TFSA 中開展了股票交易業務。這樣做的後果在《所得稅法》中有明確規定,即 TFSA 的收入一般免稅,但有兩種例外情況:TFSA 持有非合格投資或作為一項業務開展。如果其中一種例外情況適用,則 TFSA 應為其應稅收入納稅。

值得注意的是,這一規則與註冊退休儲蓄計劃(RRSP)或註冊退休收入基金(RRIF)的主動交易規則形成了直接對比。

《所得稅法》明確規定,如果註冊退休儲蓄計劃和註冊退休收入基金的收入來自於符合條件的投資,則這兩種計劃均可免繳營業收入稅。

“這意味着……如果 RRSP 或 RRIF 從事各種證券的日間交易業務,只要交易活動僅限於買賣符合條件的投資品,則無需為該業務所得收入納稅。」

該納稅人試圖辯稱,RRSP 無需為合格投資日間交易的營業收入納稅的規則也應適用於 TFSA。”他說:”沒有任何立法目的規定 TFSA……對從事合格投資交易業務的收入徵稅,而從事同樣業務的 RRSP 卻無需納稅。」

但稅務法院法官不同意這一觀點,他指出,在涉及計劃中的商業收入時,議會有意選擇不將 TFSA 制度與 RRSP 制度相同。

他在判決中說:”如果議會也打算對 TFSA 從從事特定類型的業務(即合格投資交易)中獲得的收入免稅,那麼議會就會像對 RRSP 一樣進行相應的立法。」

法官的結論是,該納稅人顯然是在其 TFSA 中從事貿易業務,他是一名專業投資者,對證券市場有深入的了解和豐富的經驗,經常進行交易,買賣的股票大多是投機性的,並在短期內擁有這些股票。因此,TFSA 被認定應納稅。

該納稅人就這一裁決向聯邦上訴法院提起上訴,上訴法院於上周審理了此案。在一份簡短的、長達五頁的口頭裁決中,三名法官組成的合議庭一致確認了稅務法院的裁決,認為其結論 “沒有法律錯誤”。

上訴法院同意,納稅人對《所得稅法》中合格投資規則的一廂情願的解讀 “缺乏規則文本、上下文和目的的支持”,等同於重新起草條款……本法院無權制定新的稅收政策或修訂現行稅收立法”。

因此,法院駁回了納稅人的上訴,並判定政府承擔訴訟費用。

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