理财有方 道明明道︰2017至2018年度的个人税务规划

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■道明财富私人全权托管投资部  (TD Wealth Private Investment Counsel)  投资组合经理冯彦怡(Libby Fung, CFA)

常言道,死亡和付税都是无法避免。大部分人于报税时候才想到税务规划,这时才制订一些税务策略可能已经太迟。您可以于全年考虑可以采取的策略,而非等到最后一刻。作为一名纳税人,您能做什么?本文讨论税务规划方面的一些机会。

长者的税务优惠和福利

若您于2017年年满65岁,符合领取老年保障金(Old Age Security)的资格,您可以提交申请。若您将于2018年年满65岁,您最早可于65岁生日之前12个月申领,所以您可以考虑尽快在符合资格时提交申请。 
另一方面,您也可以延后申领,最多可以延迟至年届65岁该月过后5年(60个月)才领取老年金。相比从65岁开始收取老年金,您每年将收到更多的老年金。如果您在该5年收取老年金会导致政府把您的老年金收回,延迟领取可以是一项策略。若您于一年的净收入超过该年度的门槛,老年金回扣(clawback)的条款将适用。2017年的门槛是74,788元。回扣款额相当于您所收到的老年金或者您的净收入超出门槛的金额的15%,以较低者为准。就2017年而言,若您的净收入达到121,314元,老年金会悉数被收回。
纳税人若延迟领取老年金,将不能领取保证收入补助金(Guaranteed Income Supplement)。这种每月发放的非应税福利是给予在加拿大居住、领取老年金的低收入人士。 
如果您有向加拿大或魁省的退休金计划供款,并于2017年年届65岁,一般而言将有资格领取退休金福利。您最早可于60岁领取加拿大或魁省的退休金,但这个选择将导致福利金额降低。假如尽早(即是60岁)开始领取这项退休福利,所得金额将减少36%(每月减少0.6%)。您也可延迟至70岁才领取,那么您能够获得的退休金将每月增0.7%,最多增加共42%。 
加拿大服务部(Service Canada)建议个人在希望开始收取加拿大退休金的6个月前提交申请。至于魁省退休金,管理该计划的 Retraite Québec 建议在希望开始收取退休金的1至3个月前申请。 
配偶和同居伴侣有权以收入分摊(income splitting)方式报税,把享有退休金所得税抵免的收入的最多一半分配给他们的配偶或伴侣。因此,您可能需要查看2017年有多少退休金收入,并评估您是否能够将多达一半的合资格退休金分配给配偶或伴侣。考虑与您的税务顾问谈谈,了解您把退休金收入分摊报税时如何作出最好的分配。 
还有一些不可退款的税务抵免是特别为长者而设,包括老年免税额(Age Amount)和退休金收入免税额(Pension Income Amount)。若您于2017年12月31日年届65岁或以上,您将有资格获得前者,2017年的联邦老年免税额是7,225元的15%。若您的退休金收入超过36,430元,您的老年免税额将被扣除超额部分的15%。如果您的收入超过84,597元,该老年免税额将被取消。 
您在当前税务年度收到的合资格退休金收入的首2,000元,享有不可退款的退休金收入免税额。这些退休金收入可以来自注册退休收入基金(RRIF)、终身收入基金(LIF)、递延利润分享计划(DPSP)或者私人退休金,例如确定给付(Defined Benefits)退休金。加拿大退休金计划(CPP)或魁省退休金计划(QPP)、老年保障金(OAS)和保证收入补助金(GIS)都不合资格。如果您尚未年满65岁,来自已故配偶或同居伴侣的退休金收入或者也符合资格。 
在魁省需提交联邦和省府报税表,上述免税额可能只适用于在联邦报税表上的收入。然而,魁省还有退休收入免税额,以及为独居人士而设的免税额。更多资料载于:http://www.revenuquebec.ca/en/citoyen/situation/faible_revenu/age/default.aspx。
您须于年满71岁的那一年终结之前,结束您的注册退休储蓄计划(RRSP)或者把该账户所持有的资产转换为退休收入。大多数加拿大人把注册退休储蓄计划内的资金转换为注册退休收入基金(RRIF),借此递延税项,而非关闭账户和提取资金。若您的配偶或伴侣比您年轻,其年龄有可能让您降低注册退休收入基金的每年最低提款额。 
有许多税务抵免和扣除额可以助您减少要支付的税款。为人父母者有一些托儿费用可以扣税。学生可利用学费来扣税。此外,还有残障抵税额,医疗费用也可抵税。长者要留意很多政府福利,以及有什么可采取的退休金收入分摊报税策略。咨询您的道明顾问和税务专才,了解对您有影响的税务策略。

家庭收入分摊与归属规则

减税方法之一是和家人分摊收入。此策略须于2017年12月31日前付诸实行,才能对2017税务年度生效。
与家人分摊收入有多种方法,这并不包括直接或间接向您的配偶或伴侣转让或借出财产,包括金钱,如果您这样做,可能会涉及所得税法中的归属规则(attribution rules),而财产处置的所有收入或损失,或者任何资本收益或亏损,将归属于您。例如,您把1万元的债券给予配偶,对方赚了1,000元,这笔钱可能作为您的收入而被课税,随后年间所赚取的收入则可能不会归属于您。 
若涉及归属规则,可以考虑向配偶或伴侣给予一笔订明息率贷款(prescribed rate loan)。顾名思义,订明息率贷款采取税法下所“订明”的利率,以避免诸如归属规则所引起的负面后果,常用来为家庭提供资金作投资之用。 
此策略要有正式的文件。收入较低的伴侣应当签署承付票,当中清楚表明按当前订明利率计算的利息;这个指定利率是由财政部每季设定。 
如要使这笔贷款保持有效,借款方须于取得贷款那年的下一年,以及贷款仍未偿清的每一年,在1月30日或之前支付利息。当这笔贷款用于投资目的,借款方在提交个人报税表时也许能够从收入中扣除这项利息支出。贷款方将申报借款方所支付的利息,并为此利息收入缴税。 
您也许应考虑订明息率贷款的时间安排。2017年第4季的指定利率是1%,可能会上升。在作出订明息率贷款时,您可选择按当前利率锁定利息,前提是利息每年按时支付。 
还有其他的收入分摊策略可供考虑。例子之一是向您的成年子女馈赠投资。一般而言,向成年子作出此等馈赠,加拿大税务局将不会应用归属规则,这意味着不会有任何收入或资本收益归属于您和由您付税。理由是您所馈赠的投资将被视为由您按馈赠时的“公平市值”处置。 因此,在您把这项财产馈赠给成年子女时尚未实现的任何资本收益,可能会归属于您。例如某人向女儿赠送股票,公平市值是1,000元,而他只付出了600元,于是400元的资本收益可归属于他。 
18岁以下儿童有特别规则。这些规则将导致借给或送给未成年子女的财产,所得收入归属于您。然而,这些归属规则通常不适用于未成年子女的资本收益,因此带来一些税务规划的机会。
对您的收入分摊策略作出任何更改之前,应与您的道明顾问和税务专才讨论您的具体情况,以确定在税务上可能出现的结果。 
如果您的家庭设立了一个以遗产规划和收入分摊为目的的信托,您应查看该信托于2017年所赚取的收入。视乎该信托的形式,考虑是否应把收入留在信托内,还是分配给受益人;若是后者,您应该向他们分配多少收入。
如果该信托是在设立人(贡献资产者)活着的时候建立,这称为生前信托(inter vivos trust),这种信托所赚取的收入按最高的边际税率课税。遗嘱信托 (testamentary trust)是在遗嘱中设立,于立遗嘱人去世时生效。
比方说,您的家庭可能受惠于您母亲在其遗嘱中设立的信托。遗嘱信托所赚取的收入可在她去世日期后36个月内,按递增税率(即是随着收入增加而累进的税率)被课税。如果受益人符合联邦残障抵税额的资格,亦将有此税务优惠。否则,遗嘱信托也会按最高边际税课税。 
因此,如果您的家庭信托是按最高边际税率课税,把信托收入分配给处于较低税阶的受益人,这可能令整个家庭得益。另一方面,若受益人处于最高税阶,把款项留在信托内,将有相同的净税务影响。 
受托人考虑应否分派信托收入时,或许要考虑该信托以及各受益人的税率。 
加拿大人向联邦和省/特区政府支付所得税。各省的税率因省而异。因此,如果您的家庭计划迁往税率更高的地方,您可考虑延迟至12月31日之后才动身,以利用当前所在地的较低税率。当然,若您将迁往税率较低的地方,则情况相反。

结论:家庭成员分摊收入报税可以是有效的减税方法,但您要留意有什么交易会涉及归属规则,以致对税务产生不良影响。您的家庭是否有一个信托?这些策略可有一定的复杂程度,与您的道明顾问和税务专才谈谈,了解有何选择。 

冯彦怡(Libby Fung, CFA)是道明财富私人全权托管投资部(TD Wealth Private Investment Counsel)驻安省万锦市的投资组合经理。道明财富(TD Wealth)致力为投资者提供一系列服务以达至其财务目标,详情可上网 www.tdwealth.ca/chinese 浏览。

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