理財有方·道明明道:以訂明息率貸款 分攤家庭收入

加拿大都市网

 

道明財富私人投資諮詢部 (TD Wealth Private Investment Advice) 投資顧問張百銓 (Kenneth Cheung)

 

 

 

加拿大執行累進稅制,這意味着個人的邊際稅率隨着收入超過各個稅階而增加。為了減輕處於更高稅階的影響,個人可以採取收入分攤策略,設法與家庭成員 (例如配偶/同居伴侶、成年或未成年的子女/孫兒) 分攤收入。

家庭成員之間的收入分攤,通常涉及將高收入者的應課稅收入轉移到收入較低者,目的是讓這些收入落在收入較低者的手中,按較低的稅率課稅。家庭可能因而有更多的稅後收入作投資用途。
雖然收入分攤是很可取的做法,但加拿大設有「歸屬規則」(attribution rules),藉以防止納稅人試圖與相關納稅人分攤收入。如果沒有這些規則,納稅人可以透過將賺取收入的投資物業轉移給低收入的配偶、同居伴侶或子女,在稅務上獲益。

然而,訂明息率貸款 (Prescribed Rate Loan) 使收入分攤得以在不涉及歸屬規則的情況下實行。這種安排是利用正式的貸款協議,讓資金轉移給收入較低的家庭成員作投資之用。

為了避免讓歸屬規則應用於稅務,您的情況需符合以下條件:
• 有一份書面貸款協議;
• 貸款時所確定的利率必須至少相等於以下的較小者:
• 聯邦政府所訂明的利率 ;或
• 公平利率 (例如商業利率);及
• 當前歷年的貸款利息必須於下一年的1月30日或之前支付。如果利息沒有按時支付,歸屬規則將應用於當前和未來所有年度。

如果資金是投放在非註冊賬戶用於投資目的,收入較低的家庭成員也許可以從所賺取的投資收入,扣除貸款利息。超出所付利息的收入都會在收入較低者的手中被徵稅。所支付的利息被視為高收入者的收入,並應由其納稅。

個人在決定是否選擇訂明息率貸款時,應考慮:
• 借款人和貸款者的稅率,
• 與訂明息率貸款掛鈎的利率;以及
• 借入款項所帶來的預期回報率。

訂明息率貸款的例子

艾先生將10萬元借給其同居伴侶王小姐,當時的訂明息率是2%。假設他處於40%的邊際稅階,而其伴侶則處於25%的邊際稅階。

如果他保留這10萬元作自己投資之用,並賺取按5%利率計算的利息,那麼5,000元的利息收入將悉數在他手中被徵稅,稅後收入是3,000元,低於訂明息率貸款所帶來的3,450元。

一般而言,要衡量是否值得安排訂明息率貸款,借款人 (例如王小姐) 通常需要一直處於比貸款人 (例如艾先生) 更低的稅階,並且能夠支付相應的利息。此外,用於投資的資金所帶來的回報,需要高於貸款的利息和相關的管理成本。

訂明息率貸款與遺產規劃問題

如前所述,訂明息率貸款要有一份書面貸款協議,此協議通常是承付票的形式,概述貸款協議的條款。在簽署訂明息率貸款的協議時,要處理的重要問題之一是借款人或貸款人於貸款償還之前去世的可能性。

當借款人去世,訂明息率貸款的處理通常如同任何其他未償還債務,除非貸款人放棄這筆欠款。若發生這種情況,《所得稅法》(Income Tax Act) 中的債務免除規則可派上用場。若債務未被免除,借款人的遺產將要用來償還尚欠的貸款額。

如果貸款人在貸款獲得償還之前去世,其遺囑執行人將需要與借款人合作,確保貸款得到償還,除非有文件概述貸款人會於去世時放棄這筆貸款。

《所得稅法》的債務免除規則不適用於以遺贈或繼承方式免除的貸款債務。

豁免還款可以是一件複雜的事情,並且可能影響遺產分配。因此,我們的建議是與遺產律師討論,這是訂明息率貸款的過程以至整體遺產規劃中的一部分。

其他資料

• 加拿大稅務局於每個季度公布規定利率。
• 訂明息率貸款的規定利率是被鎖定的。比方說,如果當前的規定利率是2%,此利率於貸款存在期間一直被鎖定,無論此後規定利率有任何變化。
• 在某些情況下,個人可以將家庭信託作為訂明息率貸款安排的一部分。家庭信託將擔當借款人的角色,並將須根據上述的先前準則向貸款人支付利息。
• 擬備妥當地概述訂明息率貸款條款的貸款文件,將涉及法律費用。此外,如果將家庭信託用作訂明息率貸款安排的一部分,可能還有建立和維家庭信託結構的成本,例如家庭信託的法律費用、每會計和報稅費
• 訂明息率貸款的金額和時效,都沒有限制。

 在作出訂明息率貸款的安排前,考慮尋求稅務顧問和律師的意見,以確保這是適合您特定情況的規劃策略。

張百銓 (Kenneth Cheung) 是道明財富私人投資諮詢部 (TD Wealth Private Investment Advice) 駐亞省愛民頓市投資顧問兼認可退休策劃專家。道明財富 (TD Wealth) 致力為投資者提供一系列服務以達至其財務目標,詳情可上網www.tdwealth.ca/chinese瀏覽

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延伸阅读

 
 
 

加拿大执行累进税制,这意味着个人的边际税率随着收入超过各个税阶而增加。为了减轻处于更高税阶的影响,个人可以采取收入分摊策略,设法与家庭成员 (例如配偶/同居伴侣、成年或未成年的子女/孙儿) 分摊收入。

家庭成员之间的收入分摊,通常涉及将高收入者的应课税收入转移到收入较低者,目的是让这些收入落在收入较低者的手中,按较低的税率课税。家庭可能因而有更多的税后收入作投资用途。
虽然收入分摊是很可取的做法,但加拿大设有“归属规则”(attribution rules),藉以防止纳税人试图与相关纳税人分摊收入。如果没有这些规则,纳税人可以透过将赚取收入的投资物业转移给低收入的配偶、同居伴侣或子女,在税务上获益。

然而,订明息率贷款 (Prescribed Rate Loan) 使收入分摊得以在不涉及归属规则的情况下实行。这种安排是利用正式的贷款协议,让资金转移给收入较低的家庭成员作投资之用。

为了避免让归属规则应用于税务,您的情况需符合以下条件:
• 有一份书面贷款协议;
• 贷款时所确定的利率必须至少相等于以下的较小者:
• 联邦政府所订明的利率 ;或
• 公平利率 (例如商业利率);及
• 当前历年的贷款利息必须于下一年的1月30日或之前支付。如果利息没有按时支付,归属规则将应用于当前和未来所有年度。

如果资金是投放在非注册账户用于投资目的,收入较低的家庭成员也许可以从所赚取的投资收入,扣除贷款利息。超出所付利息的收入都会在收入较低者的手中被征税。所支付的利息被视为高收入者的收入,并应由其纳税。

个人在决定是否选择订明息率贷款时,应考虑:
• 借款人和贷款者的税率,
• 与订明息率贷款挂钩的利率;以及
• 借入款项所带来的预期回报率。

订明息率贷款的例子

艾先生将10万元借给其同居伴侣王小姐,当时的订明息率是2%。假设他处于40%的边际税阶,而其伴侣则处于25%的边际税阶。

如果他保留这10万元作自己投资之用,并赚取按5%利率计算的利息,那么5,000元的利息收入将悉数在他手中被征税,税后收入是3,000元,低于订明息率贷款所带来的3,450元。

一般而言,要衡量是否值得安排订明息率贷款,借款人 (例如王小姐) 通常需要一直处于比贷款人 (例如艾先生) 更低的税阶,并且能够支付相应的利息。此外,用于投资的资金所带来的回报,需要高于贷款的利息和相关的管理成本。

订明息率贷款与遗产规划问题

如前所述,订明息率贷款要有一份书面贷款协议,此协议通常是承付票的形式,概述贷款协议的条款。在签署订明息率贷款的协议时,要处理的重要问题之一是借款人或贷款人于贷款偿还之前去世的可能性。

当借款人去世,订明息率贷款的处理通常如同任何其他未偿还债务,除非贷款人放弃这笔欠款。若发生这种情况,《所得税法》(Income Tax Act) 中的债务免除规则可派上用场。若债务未被免除,借款人的遗产将要用来偿还尚欠的贷款额。

如果贷款人在贷款获得偿还之前去世,其遗嘱执行人将需要与借款人合作,确保贷款得到偿还,除非有文件概述贷款人会于去世时放弃这笔贷款。

《所得税法》的债务免除规则不适用于以遗赠或继承方式免除的贷款债务。

豁免还款可以是一件复杂的事情,并且可能影响遗产分配。因此,我们的建议是与遗产律师讨论,这是订明息率贷款的过程以至整体遗产规划中的一部分。

其他资料

• 加拿大税务局于每个季度公布规定利率。
• 订明息率贷款的规定利率是被锁定的。比方说,如果当前的规定利率是2%,此利率于贷款存在期间一直被锁定,无论此后规定利率有任何变化。
• 在某些情况下,个人可以将家庭信托作为订明息率贷款安排的一部分。家庭信托将担当借款人的角色,并将须根据上述的先前准则向贷款人支付利息。
• 拟备妥当地概述订明息率贷款条款的贷款文件,将涉及法律费用。此外,如果将家庭信托用作订明息率贷款安排的一部分,可能还有建立和维家庭信托结构的成本,例如家庭信托的法律费用、每会计和报税费
• 订明息率贷款的金额和时效,都没有限制。

 在作出订明息率贷款的安排前,考虑寻求税务顾问和律师的意见,以确保这是适合您特定情况的规划策略。

张百铨 (Kenneth Cheung) 是道明财富私人投资咨询部 (TD Wealth Private Investment Advice) 驻亚省爱民顿市投资顾问兼认可退休策划专家。道明财富 (TD Wealth) 致力为投资者提供一系列服务以达至其财务目标,详情可上网www.tdwealth.ca/chinese浏览

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