联邦政府推出的注册退休储蓄计划 (Registered Retirement Savings Plan，简称 RRSP)，为未能受惠于雇主退休金计划的加拿大人提供另类退休储蓄工具。这是个人积累退休储蓄的重要方法，对计划作出的供款于提取时才会被征税，目前的应税收入因而减少，令您能够有效地储蓄。其次，RRSP内任何投资所产生的投资收入或资本增值可延税增长，直到您提取存款或取消计划为止。
每年供款限额取决于：
• 之前一年您所赚取的收入
• 之前年度未用并可无限期结转的供款额
• 联邦所得税法每年设定的供款额上限
• 根据雇主退休金计划供款而作出的调整
在您年满71岁那年结束前，您必须以下述方式之一关闭RRSP账户：提取资金、把资金转移到注册退休收入基金(Registered Retirement Income Fund，简称 RRIF)，或者使用这笔款项来购买年金。您必须于该年12月31日之前作出选择。
计入RRSP供款额的收入
您可以向RRSP供款，直到年满71岁那一年结束时。在日历年的任何时候，您都可以供款。
您还可以利用每年头60天内所作供款，为前一个、当前或未来的纳税年度作出申报。比方说，欧先生于2018年结束前没有供款，决定于2019年1月初作出大笔供款。由于供款是在下一个日历年的头60天内支付，他可以在2018年度报税表上申报这笔供款来扣税，或者用于2019年或未来任何纳税年度申报扣税。
RRSP供款额是基于在联邦所得税法中界定的某些类别的“所得收入”，包括：就业收入 ；租金净收入；经营净收入；加拿大退休金计划 (CPP)／魁北克退休金计划(QPP)的残障退休金收入；获付的配偶赡养费和研究资助。
所得收入不包括：RRSP/RRIF 收入；利息和股息收入 ；资本增值 ；残障福利以外的CPP/QPP收入；老年保障金(Old Age Security) 和劳工赔偿金 。
如果您享有雇主退休金计划或递延利润分享计划的福利，您的年度RRSP供款额将因为退休金调整额而减少。 如果您从RRSP中提款，将被征收联邦预扣税 (除非您正在参加购房计划或终身学习计划)。若您在魁北克居住，将被征收合并的联邦/省预扣税。
供款限额
您可以将前一年所得收入的18%作供款用途，金额不得超过年度的最高限额，此限额每年不同，根据所得税法而定。年度限额称为“RRSP 扣除限额”(或更普遍的说法“RRSP供款额”)。简单地说，若您赚取了收入并因而带来供款额 (可因退休金调整额而减少) ，您可以向计划供款。
要确定您的供款额，最快方法是参考加拿大税务局的评估通知书(或重新评估通知书)上的RRSP扣除限额。您提交报税表后，通知书将邮寄给您或上载到您的税局网上账户。
您的评估通知书将显示当前纳税年度的供款限额，以及在之前年度尚未用来扺税的已付供款。例如您已作出供款，但选择不在之前年度用以扣税，这笔供款可以结转到未来年度来扣税，但您要小心避免过度供款 (详见下文)。
18岁以上的加拿大人若过度供款，金额累计比年度供款额高出2,000元或以下，加拿大税务局将不会处罚。2,000元的超额供款可以于一个或多个纳税年度作出。但要注意，您不能从应税收入中扣除这超额的2,000元。
如果您的供款超过今年的限额，并且超过累计2,000元的超额上限，则您可能处于过度供款的情况。
加拿大税务局可能会对超额部分征收每月1%的罚款，直到您撤回超额款项。若您撤回超额款项并能证明过度供款由合理错误所致，您可能无需为此缴税。税局将要您提出书面请求，并附上证明文件，以考虑是否取消或豁免对超额供款征税。您应咨询税务顾问，以了解要求取消或豁免征税时要向税局提交的必需文件。
如果您让超额供款留在RRSP账户内，您将要提交必要的表格，并每月为超额供款支付罚款。
退休金调整和过往服务退休金调整的影响您于任何一年的供款额将受到或会出现的退休金调整或过往服务退休金调整的影响。
年度退休金调整通常是您于某一年从雇主退休金计划中获得的退休福利的价值。它将令下一个纳税年度的RRSP扣除限额减少。拨入您的雇主退休金计划的款项越多，您能够向RRSP作出的供款越少。
如果您为过往服务购买了额外的退休金年资，或者因为雇主已将公司退休金计划升级而追溯获得额外的退休金福利，过往服务退休金调整可能随之产生，这将减少您的RRSP供款额度。
如果您退出了雇主退休金计划，则可能有权获得“退休金反向调整”(pension adjustment reversal，简称PAR)。退休金反向调整的目的是让员工不再是退休金计划成员时恢复RRSP的供款额度，而终止计划的福利是少于已向加拿大税务局申报的退休金调整或过往服务退休金调整的总额。
如果您属于一个界定供款(Defined Contribution)计划，您的退休金反向调整将包括您的雇主自1990年以来已申报但尚未归属的退休金调整总额。
如果您属于一个界定福利(Defined Benefit) 计划，您的退休金反向调整，通常是等于将1990年以来的退休金调整总额减去任何已转移给您、RRSP或界定供款退休金计划的整笔付款 (若您曾申报过往服务退休金调整，计算将更复杂)。在界定福利计划下，如果您维持定期领取退休金的资格，您将无权获得退休金反向调整。
退休金反向调整只适用于将界定福利计划的折算价值转移到锁定RRSP(通常称为“锁定退休账户”) 的情况，退休金反向调整的金额将由退休金管理者计算。
符合RRSP资格的投资联邦所得税法有禁止逃税的规定。就RRSP和RRIF而言，“反避税规则”使加拿大税务局可以对计划内不合资格或被禁的投资征税。符合资格的投资可能包括但不限于现金、担保投资证、政府和企业债券、互惠基金，以及在指定证券交易所上市的证券。
配偶RRSP
配偶或同居伴侣可为对方设立“配偶 RRSP”。一般来说，这是由收入较高者为收入较低者设立的。部分夫妇同时拥有个人计划和“配偶RRSP”。部分人士最终将这两类RRSP结合为一个配偶RRSP，以便更容易地管理他们的投资或降低管理成本。
例如：黎先生为黎太太设立了配偶RRSP，当他向该计划供款时，他自己的供款额将减少。黎先生可用该笔供款 (以不超越他在该年的供款扣除额为限) 来扣税，即使黎太太是受领人，并对该计划拥有完全控制权。
从计划提取收入时，缴税的将是黎太太。例外情况是她在黎先生作出供款的那一年或未来两年内提款。联邦所得法中的“归属规则”适用于提款该年和之前两年对所有配偶RRSP作出的供款总额，这笔提款将是黎先生的应税收入。
如果由于关系破裂两人不再共同生活，或受领人的配偶去世，归属规则将不适用。
虽然对配偶RRSP作出的供款是基于供款人的RRSP供款额度，毕竟配偶RRSP的设计旨在使夫妇在最终提款时能够分摊收入。
配偶RRSP可能遇到的问题：杜氏夫妇
1. 当杜先生年届71岁时，其配偶为63岁。只要有供款空间，他仍可以向她的配偶RSSP供款，同时结束其个人RRSP。
2. 两人分开了。在某些情况下，他们可以要求加拿大税务局删除任何配偶RRSP的配偶称号。
3. 如果他们离婚，RRSP的资金可由一方免税转移给另一方配偶，作为解决财产分割或提供配偶赡养费的法律程序之一。
去世后的RRSP税务问题RRSP可能会令您的遗产承担大笔税款。通常它会作为收入包括在您的“最终报税表”内。除非RRSP留给“合资格遗属”(或合资格的受益人)，例如纳税人的配偶或同居伴侣，或依赖其财政的子女或孙子女，否则将要缴税。 请注意，魁省居民必须在遗嘱中指定受益人，不能在注册计划的文件中作出指定。
当RRSP资金转移给合资格的受益人(或“合资格的遗属”)时，全部款项可能作为受益人的收入而被课税。然而，如果这些资金被视为“退还的保费”，受益人可以透过购买年金或将资金转移到RRSP或其他合资格的计划，例如RRIF、汇集注册退休金计划(PRPP)、特定退休金计划 (SPP) 或注册残障储蓄计划 (RDSP) 来延税。
如果受益人是受抚养的未成年子女或孙子女，这些资金可用于购买年金。年金必须在孩子年满18岁时终止。这样可以将应纳税额摊分数年，期间年金每年带来收入，让孩子能利用个人抵税额来降低税负。
假如子女或孙子女 (无论是未成年还是成人) 患有身体或精神上的疾病，您的RRSP资金可以转移到孩子的RRSP、RDSP、RRIF、PRPP、终身福利信托，或用于购买年金。您也可以指定一家注册慈善机构为受益人。您的遗产将有权获得慈善捐款抵税额。您身故后RRSP所欠的税款可能因而减少或抵销。考虑设立RRSP来助您为退休储蓄。您若有更多关于RRSP年度供款额、RRSP内可作的投资、拥有雇主退休金计划或指定受益人的影响有疑问，请联络道明顾问。
