根据加拿大法律，报税是每个加国居民应尽的义务，更是义不容辞的责任。及时正确地处理好报税事宜，是关系到个人及家庭的大事，值得悉心关注。又是一年报税季，我们採访了两位加拿大特许专业会计师，请他们讲解今年在税务方面的一些变化，以及在报税上的注意事项。 图文：本报记者 金勉
首先，让我们来看在一些基本税项上的细微变化。加拿大特许专业会计师&加拿大注册会计师 Tina Xu (CPA, CGA)介绍2018年报税的每个加拿大纳税者的个人所得税免税额，提高到11, 809元。 自2019年起，要缴纳的CPP养老金供款比例，从之前的4.95%增加到5.10%，并在2023年会增加到5.95%，到时雇主和雇员总共交的养老金比例从9.9%提高到11.9%。同时，由于退休金CPP供款额度增加，所扣除的失业保险金（EI）的供款则会减少，可保险收入（insurable earnings）的供款费率从1.66%降低到1.62%。
加拿大人的免税帐户（TFSA）的年供款额度，在2019年从$5,500 增加到$6,000；2009年至2018年的总共额度则为$63,500。对于免税账户TFSA， Tina Xu 会计师建议民众在“买”TFSA的时候一定要清楚相关规定，包括明确自己每年获得的额度后再往TFSA账户里存钱，否则很容易拿罚款。她举例说有的人在这个TFSA账户下做很积极的投资，不停炒股票，该账户是让人作为长期投资而不是短期炒股的，所以税务局也会对此进行罚款，税务局认定为不符合规范；又或者是纳税人已经变成了非税务居民的身份，但是仍在购买TFSA，这种情况也会导致罚款。每年TFSA都会有一个免税额度，但每年也有很多人在不知情的情况下超额了而受到税局的高额罚款。”
低收入人士可享受劳工福利增加
如果您是低收入人士，今年报税时还可享受一项名为“Canada Workers Benefit” 加拿大工人福利金（之前的名字是“Working Income Tax Benefit”）的税收抵免。
这项工人福利旨在帮助低收入劳动者拿回更多的钱，有助于减轻低收入个人和家庭的税收，同时鼓励低收入人群参与劳动力市场。在2019年这项税收抵免额度将被增加，在这种情况下，就一个低收入单身人士而言，2019年可在这项工人福利上获得1,355元的补贴，比2018年增加了近300元；有孩子的低收入单亲家长或夫妻家庭则可获得2,335元的补贴，较2018年增加了400多元。 同时从2019年起，只要向税务局报税，即使没有申请，满足条件的人士也可以受惠于这项“加拿大工人福利计划”的税务优惠。加拿大税务局CRA将自动确定您是否有资格获得这项“加拿大工人福利”并评估您的纳税申报表。
每年税局也会取消一些以往可以申请税务减免的项目。今年不能再申请的一些税务减免包括了：
- 16岁以下孩童在艺术类和体育类上的抵扣发票(Fitness and Arts Amount)，联邦和卑诗省省税申报都已经取消；教育抵免和教材抵免(Education and Textbook amount)在联邦和省税上都被取消，但是学费税收抵免（tuition tax credit ）仍旧可以抵扣。以前年度在教育及教材上未用的累积额度（Education and textbook carryover amount ）也可以延用。
- 与搬家有关的贷款税务减免（Home relocation loan deduction) 也将于2018年起被取消。
医疗保险 此消彼涨
医疗与民众的生活息息相关，医疗方面的税收因此格外受到关注。我们看到从2018年1月1日起，卑诗省的医疗保险MSP已降低50%。但Tina Xu会计师也表示，新出台的雇主医疗税（EHT. Employer Health Tax），将会弥补MSP这部分的减免。卑诗省府从今年2019年的1月1日开始对本省僱主开征EHT，只有一年发出工资不到50万元的小生意得以豁免。所以虽然省府称MSP保费将在2020年取消，但新的EHT税收已于2019年生效，MSP的成本将转嫁到僱主身上。
另外，从2018年开始，民众在医用大麻和服务性动物上的医疗开支费用可以抵扣，但需要医生证明。这类“服务性动物”包括导盲犬、帮助患有严重焦虑症患者执行搜查工作的搜救犬等。可申请税收抵免的费用包括该符合条件的服务性动物的食物、兽医护理、旅行费用等。
企业税务变化多 分散收入税或影响企业框架
今年企业方面的税务变化相对比较多。首先，对于年收入50万及以下的小企业，今年的联邦小企业税率从之前的10%下调到9%。另外，资本免税额(Capital Gain Deduction）方面，对于符合条件的小企业股份（Qualified Small Business Corporation，QSBC）的免税额在2018已提高到$848,252，今年又提高到$866,912。 对于农业和渔业仍旧是$1,000,000。
在折旧（Capital Cost Allowance, 简称CCA）方面， Tina Xu会计师表示2018年11月20日以后采购的符合条件的机器设备和清洁设备可以100%抵扣。第一年折旧有可能达到是原来的1.5-3倍。这个折旧，对于一些符合条件的企业来说是加速折旧，这是个好事情。但是这个採购一定要符合时间条件。
另外一个对于企业而言比较大的税改，是分散收入税 ( TOSI –Tax on Split Income)这部分。对于关联企业的分红收入（Dividend ）、股东利益（Benefit）、资本收益（Capital gain）、债权收入，或从关联企业或合伙企业收到的以上收入，除免除条款外，都要按最高收入上税。会计师Tina Xu强调这个税改，可能会影响很多公司的框架。以往很多时候，一些企业主或高收入人士都会把收入分给税率较低的亲属，以减少家庭税负。现联邦政府打击这种做法，推出在新规定下，除非企业主能够证明他们的家庭成员在过去5年或之前一直在积极从事企业的业务，否则就要按照最高税率去上税。“比如一个股东分配给他的配偶他的分红，但是他的配偶并没有真正参与到这个企业的运作里，这个配偶的分红收入就要按最高税率来上税。Tina Xu会计师举例说。
VDP 自愿披露计划 ：报税一年后才会受理
加拿大税局CRA早前推出的自愿披露计划（Voluntary Disclosures Program）允许纳税人对在之前报税时提供的错误资料做出自愿、主动性的纠正。Tina Xu会计师表示2018年3月1日以后，税局采取更加苛刻的新的自愿披露政策，分为普通自动披露（General Program）和有限自动披露（Limited Program）。如果成功申请了该自愿披露计划，税局可以把罚款免掉，但税款本金和利息还要付。Tina Xu会计师也提醒民众申请该自愿披露计划的前提是：纳税人必须在税务局没有查到之前去申请操作，并且须是完全披露 （100% Disclosure）。同时，必须要在报税截止日超过1年之后才能受理。如果今年报税结束的三个月后发现有错误，申请了这个VDP计划，税局不会受理。
投机空置税背后的其他查税信号
3月31日截止申报的投机税空置税（Speculation and Vacancy Tax） 规定，除非满足豁免条件，否则2018年物业需按政府估价的0.5%上税；2019年物业按政府估价的0.5%或2%上税。对于这个近期的城中热点，特许会计师Tina Xu表示虽然投机税是卑诗省政府推出的税，但与加拿大税务局CRA的报税还是有关联性的。因为投机税的推出，现在很多人都在补报租金收入。以往有些人以为出租政府不知道也就不报租金了，但现在投机税一出来，那些本来不报租金的人现在都来补报联邦的租金，因为要与申请投机税豁免条件保持一致。
另一位加拿大特许专业会计师&加拿大注册会计师高岳 ( Michael Gao, CPA, CGA)也强调民众不可忽视投机空置税背后的一些东西。高岳表示，虽然投机税不是税局CRA推出的税收，但与海外资产税等都有着密切的关係。申请投机税豁免的时候，表格上都需要填写包括工卡号(SIN)等业主信息。而当申报个人税的时候，租金收入的显示就能看出一个工卡号下的同一个人是否有诚实地申报投机税了。同时，工卡号的显示，也让税局可以很容易地查到一个居民在本地的房屋持有信息、房屋资料、并且与其个人收入的情况相连接。所以，从房地产审计开始，追踪个人所得税是加拿大国税局的另一个目的。
高岳表示，很多房地产方面的税务审查，会带出海外资产的问题。“现在有一些从海外汇款了不少钱到加拿大的人，会收到税局来信提醒你是否已经申报好了海外资产。如果你要是觉得有问题，税局来的那封信上提供有热线电话，如果你知道自己有问题，也可以使用税局提供的“自愿披露计划。” 高岳说。
高岳表示，加拿大政府现在主要查税方向在与房地产相关的税务申报，以严厉打击房地产方面的偷税漏税行为。无论是投机税的推出，还是现在联邦税局查税的方向，也能看出加拿大政府是比较关注房地产方面的税务的。而短期持有房产的情况，如买进一个物业后很快又卖掉，或者建了新房后又马上出售，这样的情况很容易引起加拿大税局CRA的注意。
高岳表示虽然这个时间没有标准，但他认为持有物业的时间在两年之内就抛售，都有可能被税局查。“被查的时候，就需要提供所有的银行的记录、买卖的合同、建房的合同，最主要的，是看屋主是否可以长期负担该物业，若无法证明可以长期负担，让税局觉得比较像是在做生意炒房并被查证的话，税局就会把炒房部分的收益作为你的收入去补税并罚款。物业的持有时间、可负担能力、卖房的原因、以及资金来源等，都是税局判断是否属于炒房的考量因素。”高岳称从他所处理过的很多桉例来看，拥有合理的解释，才能证明物业是非炒卖性质。同时，高岳也表示，联邦税务局对楼花买卖获利而进行的查税行动，也一直有在继续进行。以往对于楼花获利是属于“商业收入”（Business Income)还是“资本增值”（Capital Gain)一直存有争议，税局去年开始规定楼花获利一律以“商业收入”来规范，而商业收入的应课税比例是100%，与“资本增值”的50%应课税比例差距还是较大的。此外，卑诗省政府最新推出的楼花买卖登记系统“公寓及分契物业转让登记”（Condo Strata Assignment Integrity Register），让税局可以从发展商处获得楼花买家转让的资料，这也让买卖楼花获利后不报税变得愈加行不通。
我们可以看到，目前的热点关注话题，包括投机税等，都是针对房地产方面的。虽然投机税不是加拿大税局CRA推出的税项，但它与报个人税、报房租等都有联繫。作为专业会计师，高岳建议大家在买房时最好有个方向和规划，考虑计划持有多久、自住或是出租、承担的风险有多大等。在规划好的同时，也要保留好所有的相关材料证明。
特许会计师Tina Xu则建议如果情况比较复杂，一定要找专业会计师报税。“有人觉得自己零收入，情况很简单，但其实他在不停从海外资产那裡打钱到加拿大。而当你有钱从海外汇入到加拿大来的时候，税务局都有可能会怀疑这是你在海外的收入，并没有想象中简单。即使你说我是零收入，都是配偶/父母送给的，但是你的配偶/父母是什麽身份，他/她有没有报税，这些都是问题。一旦税没有报好而被税务局审计的话，是很麻烦的事。被查税都是有原因的。建议大家一定要认真对待报税这件事，咨询专业的会计师。” Tina Xu说。
