本文作者：冯彦怡
大部分人于报税时候才想到税务规划，这时才制订一些税务策略可能已经太迟。您应早日考虑可以采取的策略，而非等到最后一刻。作为一名纳税人，您能做什么？本文讨论税务规划方面的一些机会。
长者的税务优惠和福利
若您于2017年年满65岁，符合领取老年保障金（Old Age Security）的资格，您可以提交申请。若您将于2018年年满65岁，您最早可于65岁生日之前12个月申领。您也可以延后申领，最多可以延迟至年届65岁该月过后5年（60个月）才领取老年金。相比从65岁开始收取老年金，您每年将收到更多的老年金。如果您在该5年收取老年金会导致政府把您的老年金收回，延迟领取可以是一项策略。若您于一年的净收入超过该年度的门槛，老年金回扣（clawback）的条款将适用。2017年的门槛是74,788元。回扣款额相当于您所收到的老年金或者您的净收入超 出门槛的金额的15%，以较低者为准。就 2017年而言，若您的净收入达到121,314 元，老年金会悉数被收回。
纳税人若延迟领取老年金，将不能领取保证收入补助金（Guaranteed Income Supplement）。这种每月发放的非应税福利是给予在加拿大居住、领取老年金的低收入人士。如果您有向加拿大或魁省的退休金 计划供款，并于2017年年届65岁，一般而言将有资格领取退休金福利。您最早可于60岁领取加拿大或魁省的退休金， 但这个选择将导致福利金额降低。所得金额将减少36%（每月减少0.6%）。您也可延迟至70岁才领取，那么您能够获得的退休金将每月增0.7%，最多增加共 42%。
加拿大服务部（Service Canada）建议个人在希望开始收取加拿大退休金的 6个月前提交申请。至于魁省退休金，管理该计划的 Retraite Québec 建议在希望开始收取退休金的1至3个月前申请。配偶和同居伴侣有权以收入分摊 （income splitting）方式报税，把享有退休金所得税抵免的收入的最多一半分配 给他们的配偶或伴侣。因此，您可能需要查看2017年有多少退休金收入，并评估您是否能够将多达一半的合资格退休金 分配给配偶或伴侣。可考虑与您的税务顾问谈谈，了解如何作出最好的分配。
还有一些不可退款的税务抵免是特别为长者而设，包括老年免税额（Age Amount）和退休金收入免税额（Pension Income Amount）。若您于2017年12月31 日年届65岁或以上，您将有资格获得前者，2017年的联邦老年免税额是7,225元的15%。若您的退休金收入超过36,430元，您的老年免税额将被扣除超额部分的15%。如果您的收入超过84,597元，该老年免税额将被取消。您在当前税务年度收到的合资格 退休金收入的首2,000元，享有不可退款 的退休金收入免税额。这些退休金收入可以来自注册退休收入基金（RRIF）终身收入基金（LIF）、递延利润分享计 划（DPSP）或者私人退休金，例如确定 给付（Defined Benefits）退休金。加拿大退休金计划（CPP）或魁省退休金计划（QPP）、老年保障金（OAS）和保证收 入补助金（GIS）都不合资格。如果您尚未年满65岁，来自已故配偶或同居伴侣 的退休金收入或者也符合资格。
在魁省需提交联邦和省府报税表，上述免税额可能只适用于在联邦报税表上的收入。然而，魁省还有退休收入免 税额，以及为独居人士而设的免税额。更多资料载于：http://www.revenuquebec.ca/en/citoyen/situation/faible_revenu/age/default.aspx。您须于年满71岁的那一年终结之前，结束您的注册退休储蓄计划 （RRSP）或者把该账户所持有的资产转 换为退休收入。大多数加拿大人把注册 退休储蓄计划内的资金转换为注册退休收入基金（RRIF），借此递延税项，而非 关闭账户和提取资金。若您的配偶或伴 侣比您年轻，其年龄有可能让您降低注 册退休收入基金的每年最低提款额。
有许多税务抵免和扣除额可以助您 减少要支付的税款。为人父母者有一些托 儿费用可以扣税。学生可用学费来扣税。此外，还有残障抵税额，医疗费用也可抵税。长者要留意很多政府福利，以及有什么可采取的退休金收入分摊报税策略。
家庭收入分摊与归属规则
减税方法之一是和家人分摊收入。此策略须于2017年12月31日前付诸实行， 才能对2017税务年度生效。
与家人分摊收入有多种方法，这并不包括直接或间接向您的配偶或伴侣转让或借出财产，包括金钱，如果您这样做，可能会涉及所得税法中的归属规则（attribution rules），而财产处置的所有收入或损失，或者任何资本收益或亏损，将归属于您。例如，您把1万元的债券给予配偶，对方赚了1,000元，这笔钱可能作为您的收入而被课税，随后年间所赚取的收入则可能不会归属于您。若涉及归属规则，可以考虑向配偶或伴侣给予一笔订明息率贷款 （prescribed rate loan）。顾名思义，订明息率贷款采取税法下所「订明」的利率，以避免诸如归属规则所引起的负面 后果，常用来为家庭提供资金作投资之用。此策略要有正式的文件。收入较低的伴侣应当签署承付票，当中清楚表明 按当前订明利率计算的利息；这个指定利率是由财政部每季设定。
如要使这笔贷款保持有效，借款方须于取得贷款那年的下一年，以及贷款仍未偿清的每一年，在1月30日或之前支付利息。当这笔贷款用于投资目的，借款方在提交个人报税表时也许能够从收入中扣除这项利息支出。贷款方将申报借款方所支付的利息，并为此利息收入缴税。
您也许应考虑订明息率贷款的时间 安排。2017年第4季的指定利率是1%，可能会上升。在作出订明息率贷款时，您可选择按当前利率锁定利息，前提是利息每年按时支付。
还有其他的收入分摊策略可供考虑。例子之一是向您的成年子女馈赠投 资。一般而言，向成年子作出此等馈赠， 加拿大税务局将不会应用归属规则，这 意味着不会有任何收入或资本收益归属于您和由您付税。理由是您所馈赠的投资将被视为由您按馈赠时的「公平市值」处置。因此，在您把这项财产馈赠给成 年子女时尚未实现的任何资本收益，可能会归属于您。例如某人向女儿赠送股 票，公平市值是1,000元，而他只付出了 600元，于是400元的资本收益可归属于他。
18岁以下儿童有特别规则。这些规则将导致借给或送给未成年子女的财产，所得收入归属于您。然而，这些归属规则通常不适用于未成年子女的资本收益，因此带来一些税务规划的机会。
对您的收入分摊策略作出任何更改之前，应与您的理财和税务顾问商讨， 以确定在税务上可能出现的结果。如果您的家庭设立了一个以遗产规划和收入分摊为目的的信托，您应查看该信托于 2017年所赚取的收入。视乎该信托的形式，考虑是否应把收入留在信托内，还是 分配给受益人；若是后者，您应该向他们 分配多少收入。如果该信托是在设立人（贡献资产者)活着的时候建立，这称为生前信托（inter vivos trust），这种信托所赚取的收入按最高的边际税率课税。遗嘱信托（testamentary trust）是在遗嘱中 设立，于立遗嘱人去世时生效。
比方说，您的家庭可能受惠于您母亲在其遗嘱中设立的信托。遗嘱信托所赚取的收入可在她去世日期后36个月内， 按递增税率（即是随着收入增加而累进的税率）被课税。如果受益人符合联邦残障抵税额的资格，亦将有此税务优惠。否则，遗嘱信托也会按最高边际税课税。
因此，如果您的家庭信托是按最高边际税率课税，把信托收入分配给处于 较低税阶的受益人，这可能令个家庭得益。另一方面，若受益人处于最高税阶，把款项留在信托内，将有相同的净税务影响。受托人考虑应否分派信托收 入时，或许要考虑该信托以及各受益人 的税率。加拿大人向联邦和省／特区政 府支付所得税。各省的税率因省而异。因此，如果您的家庭计划迁往税率更高的地方，您可考虑延迟至12月31日之后才动身，以利用当前所在地的较低税率。当然，若您将迁往税率较低的地方，则情况相反。
