善用家庭信託籌劃孩子 教育及成長開支可有效節稅

加拿大都市网

■道明財富私人投資諮詢部亞洲財富策略  (TD Wealth Private Investment Advice – Asian Wealth Strategy)  投資顧問張麗 (Li Zhang)
 

為孩子提供優質的教育,讓他們充分把握髮揮潛能的機會,正是天下父母或祖父母的宏願。 如何為孩子籌劃教育及成長的資金又同時享受節稅優惠?您可考慮設立一個家庭信託。

何謂信託?要設立信託先需要有一位擁有財產的人士 (創立人) 將其財產的管有權、法定權和實益擁有權轉讓給第三者。得其財產的管有權和法定權的為信託的受託人,而得其實益擁有權的則為信託的受益人。受益人分為兩類:收入受益人有權得到信託財產的收入分派,而資本受益人則有權接收信託的財產。按照信託協議中的條款,及受益人的權益,受託人將獲授權接管創立人的財產。

信託不是法定實體,卻被視為獨立的納稅個體,每年信託資產所賺取的收益須繳付所得稅。根據目前的稅制,生前信託 (在生時設立的信託) 所賺取的收益須按最高的個人邊際稅率納稅,更不獲基本個人免稅額的豁免。然而,信託所支付或應支付的、分配給其受益人的收入,可抵銷信託的應課稅收入以減輕稅款。其後,收入受益人須向加拿大稅務局申報入息,並按其邊際稅率來納稅。此外,加拿大稅務局更容許信託資產所賺的資本增值收益直接支付未成年受益人的開支費用,並以其名義申報稅項。因此,妥善策劃生前家庭信託可以有助管控、保護和節省納稅,更往往達到家庭分拆收入的省稅目標。透過信託將收入轉移給子女或孫子女的策略,對每個加拿大人來說是普遍可行的。

為何家庭信託可以成為家庭分拆收入的省稅工具?首先,加拿大稅制是以漸進稅率為基礎。其次,加國國民每人都約有9,000元的基本個人免稅額。漸進稅率制度基本上意味着應課稅收入越高,稅率就越高。假設您是高收入人士,若將部分收入轉移給收入較低的家庭成員,您家庭每年的應課稅收入合計後將減少,因而達到省稅的效果。

在加拿大,假設您的孩子或孫子女沒有其他收入,按他們的基本個人免稅額計算下,他們每年可以賺取約18,000元的免稅資本增值收益。若他們所賺取的資本增值收益超過18,000元,他們的稅率及要支付的稅款應相對少得多。在安省,任何年齡的人士每年可享獲的免稅額為利息收入約1萬元、資本增值收益約2萬元、或加國上市公司股息約5萬元,在超逾這些限額後才要支付所得稅。

一般兒童不大可能有任何額外收入,家庭信託所賺取的投資收入和資本增值收益都可以分派給他們,以其名義申報稅項,利用較低稅階,達到省稅的目標。

父母或祖父母也可以把投資收入或資本增值收益,用以資助子女或孫子女的專上教育學費、私立學校學費,或者其他有利孩子的安排 (例如功課輔導、音樂或體育活動、和夏令營等)。雖然加拿大官方並沒有一份清單明確列出認可的開支,但是根據加拿大稅務局,認可的開支可包括為了孩子的支援、保養、照顧、教育、享受和發展而付出的款項,包括孩子生活上必需品的開支。如果您利用信託收入來支付孩子的費用,您必須妥當地記錄這些費用,並保留所有收據,以便加拿大稅務局檢核。

除了可提供每年省稅的良機以外,家庭信託也為父母或祖父母提供信託財產的控管權。基本上,當信託成立時,我們須按照當前的加拿大稅務規定利率1%借款給該信託。(此利率在貸款期限內固定不變,不論加拿大的利率是否上升。) 由於您把款項借給家庭信託,您決不會失去取回借出資金的權利。信託所賺取的投資收入可直接支付令子女或孫子女的費用。正因您可以隨時要求清還貸款,您可以更安心地貸款給家庭信託,藉此享受免稅資本增值收益。

若您是企業東主、專業人士和自雇者,家庭信託更可說是一種優越的財管策略,讓您透過與家庭成員分拆收入來節省稅項。要利用家庭信託達到省稅的目標,您需要透過一間公司經營業務。一般而言,公司賺取的活躍業務收入稅率是很低的,而派發股息也是分派稅後利潤的一種優稅策略。如果您安排家庭信託成為您公司的股東,這間公司可以向家庭信託支付股息。然後家庭信託可以把股息分派給您,或者任何身為您的家庭信託受益人的家庭成員。

舉例來說,假設您有一名即將進入大學第一年的18歲女兒,將在另一個城市入讀大學,您希望為她提供一些經濟援助。您已決定準備每年提供2萬元來資助她的學費、書本、交通和生活的開支。她將是一名全日制學生,不會有任何其他收入。如果您直接由自己公司來付出那2萬元,便需要從您的公司中提取大約3萬元的股息並以個人名義納稅。如果您處於最高的稅階,那麼您將為那3萬元股息支付約1萬元稅款,課稅後才凈得2萬元,用以支付女兒的教育開支。另一方面,如果您的女兒是您的家庭信託的受益人,該信託可以直接向她分派2萬元的股息收入。由於您的女兒沒有其他收入,股息稅務寬免可讓她絲毫不用為這筆股息付稅,並且把這筆2萬元的股息收入用來支付其教育開支。這項安排的結果是每年節省約1萬元。就4年學位課程而言,省下來的稅款合共4萬元。

您也許亦想建立一個註冊教育儲蓄計劃 (RESP),為您女兒的專上教育儲錢。註冊教育儲蓄計劃有兩大好處:(一) 獲享您的供款20% 的加拿大教育儲蓄津貼 (Canada Education Savings Grant),每年最高限額為500元;(二) 您的註冊教育儲蓄計劃供款所賺取的投資收入亦可延後課稅,即於學生提款時按照一個低稅率來課稅。

註冊教育儲蓄計劃是一項具有吸引力的儲蓄工具,但值得注意的是20%的加拿大教育儲蓄津貼,亦遠低於上述利用家庭信託所得到的33% 節稅幅度。此外,加拿大教育儲蓄津貼的每年上限為500元,終身限額為7,200元,遠低於上文所述的4年合共節稅4萬元。另外要注意的是,來自家庭信託的股息用途不限,而註冊教育儲蓄計劃則只能用於教育學費。

也許最佳選擇是向您的註冊教育儲蓄計劃作出僅僅足以獲得加拿大教育儲蓄津貼最高額的供款 (對大部分高收入家庭來說是每年供款2,500元),並設立家庭信託來為孩子的教育成長費用提供其餘所需要的資金。
家庭信託並非適合所有人,如果您想確定家庭信託是否適合您,可考慮以下幾點:
• 您的子女或孫子女只有微薄收入或沒有收入
• 您想善用加拿大稅務局所認許的分拆收入策略,減輕您家庭的整體稅務負擔
•您擁有過剩的資金,想保護這些資金免受個人的高稅率影響
•您想有權索回您向信託提供的資金並擁有控管權
•您想協助您的子女或孫子女負擔例如私立學校學費、專上教育和課外活動等開支
•您將要支付設立和維持信託所涉及的法律、會計和受託人費用

然而,您亦應考慮在加拿大稅制下,信託的稅務問題。當您推行任何分拆收入策略時,必要考慮收入歸屬規則,原因是這些規則可以在許多情況下 (特別是有投資收入轉讓給配偶或未成年子女時),禁止把收入分拆。在這些規則的適用情況下,投資收入的課稅責任將返迴轉讓人,不管那筆產生相關投資收入的投資由誰合法擁有。 家庭信託是為子女、孫子女或其他受益者建立長期財富的一種具稅務效益的財策。然而,在加拿大稅制下,信託內財產的資本增值收益不得無限期延後課稅,而信託在其設立後每21周年將被視為其財產以公平市值全部沽出,並以同額款項重購財產。因此,未實現的資本增值收益將成為信託的應課稅收入;但是視乎該信託的條款而定,這些被認定的收益也許有可能分配給資本受益人。由於這個規則,許多信託的終止日期可能定於第一個21周年之前,但信託無須於這段期限內結束。通常可靈活地擬定信託的條款,令可能產生的資本增值稅得以延遲。舉例來說,受託人可有酌情權於21年過去之前,決定是否把所有或部分資本財產分派給受益人。在大多數情況下,當信託把資本財產向加拿大受益人分派時,可以稅務成本轉移,以避免對信託或受益人造成即時的稅務影響。

鑒於省府相關的受託人法例所施加的投資限制,為信託投資時也必須考慮該信託的具體條款及有關限制。

張麗 (Li Zhang) 是道明財富私人投資諮詢部 (TD Wealth Private Investment Advice) 駐安省萬錦市投資顧問。道明財富 (TD Wealth) 致力為投資者提供一系列服務以達至其財務目標, 詳情可上網www.tdwealth.ca瀏覽。

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