【星島都市網】當涉及加拿大稅務局（CRA）和TFSA規則時，無知並不意味着幸福，一名納稅人被課徵近11,000元的罰金，外加逾期申報罰金和拖欠利息，她試圖撤銷罰金，但無濟於事。
進入納稅季節，當國人焦急地等待2023年最後幾張T5和T3稅單的到來時，應確保充分利用所有各種註冊計劃中的可用供款空間，以便最大限度地減少應稅金額。
據《金融郵報》（Financial Post）報道，到2024年，免稅儲蓄賬戶(Tax Free Savings Account，簡稱TFSA)供款可能高達95,000元（假設你年滿18歲，並且自2009年以來一直是加拿大居民），而今年的年度限額設定為7,000元，如果尚未填滿TFSA供款，就不要進行任何未註冊的應稅投資。
你可以登入加拿大稅務局的個人線上入口網站「我的賬戶」，在線查看個人TFSA供款限額。但請記住，你的TFSA供款和提款資訊不會即時更新，並且可能已過時，需要留意你的TFSA頁面旁的在線發佈「截至日期」。
需要保持警覺以避免超額繳款罰款稅，是因為該稅相當於每月超過限額的百分之一。1%的稅似乎不多，但超過限額的每月稅額為1%，直到超額供款被提取為止——即每年12%。
如果你確實受到TFSA罰款稅的打擊，如果可以確定該稅款是「由於合理錯誤而產生」，可以請求CRA免除或取消該處罰。CRA確實有權這樣做，超額供款須「立即」從TFSA中提取。如果CRA拒絕取消課稅，你可以將此事提交給聯邦法院，法官將確定CRA不予免除課稅的決定是否「合理」。
納稅人缺乏知識或誤解不是理由
最近就有一名TFSA超額供款的納稅人，被徵收近11,000元的罰款，外加逾期申報罰款和拖欠利息。
此人於2010年首次開設了TFSA賬戶，但直到2020年才真正開始「使用」它。她作證說，由於新冠疫情（COVID-19）的爆發，她不得不請假照顧女兒。大約在那個時候，她決定在自己的TFSA內進行一些投資，並使用自己的積蓄和家人借給她的一些錢。
截至2020年1月1日，這位女納稅人的TFSA供款限額為68,113元。2020年期間，她轉入396,400元，提款總額為299,296元。因此，考慮到2020年初她的限額為68,113元，到年底她已經多繳了28,990元。
CRA於2021年7月向她發出了2020納稅年度的TFSA評估通知(NOA)，表明她因2020年向TFSA超額供款而欠下10,815元的罰金，外加逾期申報罰款和拖欠利息。
女納稅人於2022年1月正式要求CRA取消對其超額TFSA供款徵收的稅款，並指出她「沒有關於TFSA使用規則的足夠信息，且認為TFSA的運作方式與定期儲蓄賬戶相同。」她補充說，當她意識到自己已超額繳款，就致電CRA以獲取更多資訊。
CRA拒絕了女納稅人最初的減免請求，並指出「缺乏對稅收規則的了解不能被視為超出納稅人的控制範圍，因為可以在（CRA的）網站上和透過（其）一般查詢電話輕鬆獲得資訊。」
CRA官員進一步指出，「納稅人有責任了解TFSA的管理規則」，並指出，在2020年超額繳款發生之前，該女士已持有TFSA十多年。
CRA於2022年7月向她發送了第二份TFSA NOA，這次是針對2021納稅年度的，她被通知現在已欠下14,748元，與2020年剩餘的超額TFSA繳款有關，其中一些在2021年仍未提取，外加額外的利息和處罰。
接下來的一個月，女士致函CRA，希望其重新審查最初的決定，並重申她「不了解這些規定，但已試圖糾正自己的錯誤」。她表示，她已就NOA事宜聯繫了CRA，但被建議在年底前只提取多餘的金額。
同時，原來所欠金額的利息繼續累積。她稱自己因此損失了透過TFSA投資的資金，正在休產假，由於育兒和疫情原因沒有返回工作場所，沒有支付能力。
時間快轉到2023年2月，第二位CRA官員審查了她的案件，該官員再次以幾個理由拒絕了取消罰款稅的請求。
首先，她自2010年起就持有TFSA，應該熟悉規則。
此外，她對規則的缺乏了解不能被視為「超出她控制範圍」，因為此類資訊和資源是廣泛可獲得的。該官員還指出，她在2021年7月就被告知超額繳款，但只在2022年採取措施提取超額款項。CRA認為，這並不是「在合理的時間範圍內」。
在第二次被拒絕減免後，女士向聯邦法院提起上訴，尋求對CRA拒絕免除罰款的決定進行司法審查，由法院確定CRA官員的決定是否合理。
在本案中，法官得出的結論是：「納稅人缺乏知識或誤解，並不意味着CRA不給予稅收減免的自由裁量決定……是不合理。」
圖：加通社
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