如果您是曾经在美国生活和工作的加拿大居民，您可能已向一个在美国的退休计划供款并累积了资金。最常见的是传统的个人退休账户 (Individual Retirement Account，简称个人退休账户) 或 401(k) 计划。
传统的个人退休账户计划是一种退休储蓄工具，让个人每年作出不超过限额的供款。视乎个人情况，供款的全部或部分可以从收入中扣除，而投资的资金通常可以免税增长，直到被提取分配为止。通常在达到70岁半的那一年，您从此不能向传统的个人退休账户定期供款。401(k) 计划是一项合格的退休计划，所包括的“选择性延期”(elective deferral)方案让员工可以选择由雇主将就业收入的一部分拨入该计划。一般而言，这些就业收入在拨入该计划的时候无需缴纳联邦所得税。
加拿大人若拥有一个美国退休计划，可以让它留在美国内，继续在延税基础上增长，直到被提取为止。在报税时候可能有一些申报要求，具体情况视乎计划的类型而定。
如果您返回加拿大，也许会对个人退休账户或 401(k) 计划有一些疑问。该些储蓄能否调回加国？能否将这些储蓄作为注册退休储蓄计划 (RRSP) 的供款？有什么税务影响？如果只是将储蓄留在美国，那又如何？
在某些情况下，您可以把美国退休计划内的资金转移到加拿大的注册退休储蓄计划。这笔资金将被征收美国的预扣税，而转移到注册退休储蓄计划的金额应不会影响您未用的供款额。
把资金带进加拿大：在美加两地的税务影响
如果您决定把传统的个人退休账户或 401(k) 计划内的资金转移到注册退休储蓄计划，美国的退休计划将会瓦解，随之产生一笔过提取的款项。然后，您可以将这笔资金用作供款，并指定为转移到您的注册退休储蓄计划的款项。您只能将整笔款项 (而非定期付款形式)转移到您自己的注册退休储蓄计划，这笔款项是不能转移到配偶的注册退休储蓄计划。
美国预扣税将适用于从您的美国退休计划中一笔过提取的款项。美国国家税务局要求美国的金融机构，向美国退休计划的提款预扣30%，除非美国与提款者的居住国有税务条约指定一个不同的税率。
根据加拿大与美国所得税公约 (Canada-United States Income Tax Convention，下称“条约”)，定期的退休金支付预扣税通常降至15%。这个较低的15%税率会否适用于一笔过提款，目前尚未清楚。在您提款之前，务必咨询税务专才和美国的金融机构，或者美国计划的管理者，以确定适用的预扣税率。
如要将资金从美国计划转移到加拿大注册退休储蓄计划，您须于下述时候进行：
资金从传统个人退休账户或 401(k) 计划中提取的那一年，或者下一年的首60天内；
在您年届70岁半的那一年结束之前
要注意的是，若您于59岁半之前一笔过提款，除了美国预扣税之外，还有根据美国税收规则征收的10%提前分配税。
由于加拿大的税务原因，从传统个人退休账户或 401(k) 计划中一笔过提出的款项，将归入您提款那一年的收入。然而，如果这笔款项悉数作为注册退休储蓄计划的供款，并于同一年 (或者这一年结束后60天内) 指定为转账款项，扣除额将抵销上述提款被计入收入的影响。 此外，为一笔过提款而支付的美国预扣税 (以及任何额外的提前分配税) 可以在您的加拿大所得税申报表中申报为外国税务抵免。一般而言，外国税务抵免额不得超过加拿大向国外收入征收的税款。因此，个人也许不能申索或充分利用外国税务抵免，但或可以将未能申报为外国税务抵免的已付美国预扣税，从收入中扣除。
例如，若您从美国退休计划中提取10万元，您将获得7万元和支付3万元 (30%) 的美国预扣税。可是，您可以把最多10万元作供款用途，指定这是转移到您的注册退休储蓄计划的款项。3万元的美国预扣税可以申报为外国税务抵免，或者在您的加拿大所得税申报表上作为已付外国税款的扣除额。
您是否计划返回加拿大，并让储蓄留在美国退休计划中？咨询税务专才，以确保您知道所有的税务影响。
将资金留在美国：要提取最低分配额
一般而言，加拿大居民可以让储蓄留在美国的传统个人退休账户或 401(k) 计划中，这笔储蓄可以就加拿大和美国税收目的，在延税基础上继续增长。在报税时候，根据美国退休计划的类型，可能会有一些申报要求。
传统个人退休账户的持有人通常必须在年届70岁半之后一年的4月1日前，开始提取最低的分配金 (RMD)，且必须于随后每一年的12月31日之前提取。最低分配金的计算方法是将上一年12月31日的账户结余，除以适用的分配期或预期寿命，而预期寿命是根据美国国税局发布的统一寿命表 (Uniform Lifetime) 或连生与最后生存者寿命表 (Joint Life and Last Survivor Expectancy)。如果计划持有人的唯一受益人是比自己年轻10年以上的配偶，应使用连生与最后生存者寿命表。
当确定了适合的寿命表，计算某一年的最低分配金，将根据计划持有人于该适用年份12月31日的年龄，以及计划在该适用年份之前一年的12月31日和相关寿命表上适用分配期的账户余额。
如果您于需要开始提取最低分配金时还没有提款，或者分配金不足，不能符合最低分配金的要求，您可能要为未按规定提取的金额支付50%的工商税。
美国退休计划的分配金将要缴付美国预扣税，并由于加拿大税务原因而归入收入。根据上述条约，定期的退休金支付有15%的预扣税率，若您是加拿大居民，此预扣税率将通常适用于您的美国退休计划的最低分配金。已付的美国预扣税可以申报为外国税务抵免，以减少应缴的加拿大税款。
如果您决定在美国保留您的美国退休计划，应考虑此举是否可能令您涉及美国联邦遗产税，原因是由于美国遗产税的关系，这将被视为美国境内资产。有关美国联邦遗产的更详细讨论，请参阅本专栏于去年9月15日发表的文章《高净值加拿人士如何尽减美国联邦遗产税的影响》。
如果您曾在美国工作，并让您的美国退休计划留在那里，最终您将要按规定提款。您应跟税务专才谈谈提款的时间安排，以及在收入和遗产税方面的影响。
返回美国？
如果您不排除返回美国的可能性，您可能需要考虑迟些再作决定，暂时不把美国退休计划内的资金转移到注册退休储蓄计划。将资金从您的注册退休储蓄计划转移到个人退休账户或 401(k) 计划，可能导致在加拿大和美国都要为此缴税。
您是否已返回加拿大，但仍然不肯定会否留下来？跟您的道明顾问和税务专才商谈您的美国退休账户选项和税务影响。
考虑事项
检视将美国退休计划内的资金转移到加拿大的注册退休储蓄账户的可能性；
与税务专才交谈，了解让资金留在美国，在收入和遗产税方面有何影响；
根据您计划在哪里度过退休生活，决定如何处理您的美国计划；
注：本文以某些类型的美国退休账户为题，概述了加拿大居民所要考虑的一些美国和加拿大税务问题。本文并没有为美国公民、绿卡持有人，或因其他情况被视为和美国税收目的有关的美国居民，讨论更多相关的考虑因素。美国和加拿大的税务规则很复杂，税务后果可以因人而异，取决于个人情况。您对任何退休账户采取任何行动之前，务必向税务专才咨询，讨论情况。
杨协群 (Richard Yu) 是道明财富私人投资咨询部 (TD Wealth Private Investment Advice) 副总裁兼驻安省北约克投资顾问。道明财富 (TD Wealth) 致力为投资者提供一系列服务以达至其财务目标，详情可上网 www.tdwealth.ca 浏览。
