填交最终一份报税表是复杂的工作，若然出错或错过了报税限期，这可能会延误遗产的处理。
健康长寿的陈先生离世，他的家人聚首讨论其遗嘱及如何出售房屋、结束其银行账户和整理其他的事务。陈先生蕴含感情的遗赠令三名子女又哭又笑，他在遗嘱中留给家人1951年的冰球卡、一本载着旧照片的相簿、一个盛满银币的咖啡罐及一枝旧钓鱼竿。
然而，家人要处理的是其银行账户和财产价值。担任执行人的女儿负责向每个人签发支票，无论金额大小。
每名子女将得到大笔金钱，他们都在谈论如何处理刚继承的遗产，各有各的计划。大儿子马上聘请建筑设计师对家居进行大规模升级 (过去因没有资金而搁置念头多时)，女儿则着手安排期待已久的观察野生动物的家庭之旅。只有小儿子想起，他们首先要为父亲递交最终一份报税表，这是极重要的事情。
在没有妥善管理亲人财富的情况下把钱财分配，可能会带来不幸的后果。逾期未向加拿大税务局报税，可招致严重的罚款。未能解决悬而未决的问题，例如拖欠税款或没有报税，也可延误事情的处理。
执行人要注意，作为遗产的“监护人”，他们个人要向加拿大税务局负责。举例来说，例如执行人分配了陈先生的资产，而陈先生仍然欠税10万元，执行人个人或要为去世者所欠税款负责。以下两种情况可能会带来困扰：
1) 执行人在没有财务专业人士或会计师的协助下填交最终报税表；
2) 执行人在税务局给予允许之前分配去世者的资金。
出现这些困扰的实例不乏，例如家庭中一名孩子成为父亲遗产的执行人，并把金钱给予自己和两名亦是继承人的弟妹。但当他与税务局处理父亲的税务时，才获悉父亲5年没有报税，拖欠税款15万元以及利息。
这名执行人的头痛之处，正是不知如何向弟妹讨回该笔款项。
大部分可怕故事涉及成年子女把遗产中的资产拆分，然后才知道可能有税款未缴，在此之前甚至没有意识到这个可能性。
这些并非假设性的恶劣情况经常发生，一些相亲相爱的兄弟姊妹或会偿还金钱，也有一些不会奉还，或者早已花掉那笔款项。
更困难的是向亲戚讨回金钱 (可能已被花掉)，若他们已把款项给予慈善机构或受益人，款项也许是没有可能取回。
处理亲人的遗嘱和资产是一个牵动情绪的过程，并且往往充满压力，若您是执行人，感觉更是强烈。您可能正在为失去亲人而哀痛，还要突然肩负这项您也许并不熟悉的行政责任。您知道要于截止日期前提交文件，压力因而更大。此外，执行人可能要应付多位继承人，而他们通常是关系密切的家人，急切期待着一笔款项。
为去世者提交最终报税表，您需要知道的最重要资料是报税期限，以及加拿大税务局对逾期不报的惩罚，这也是第一个要了解的问题。
报税限期于何时届满？
报税的截止日期视乎去世日期而定。若去世者于1月1日至10月31日之间死亡，最终报税表要于下一年的4月30日或之前缴交。若然逝世日期介乎11月1日至12月31日，最终报税表不得迟于逝世日期过后 6 个月缴交。
未能于限期前报税，其后果可影响财富的传承。我们应谨记两种惩罚，一是逾期报税的罚款，这是所欠款项的百分之五，再加上就欠款每个完整月份征收的百分之一罚款，上限是12个月。其次，您可能要为任何未付税款支付利息和罚款。
这是双重打击，您因错过限期而被罚款，还要支付利息。
许多人以为在一些情况下，例如年老父亲去世了，所有资产由母亲继承，便不用急于父亲的最后一次报税，但事实并非如此。
无论资产是否在延税基础上滚存给配偶，也必需替离世者申报最终报税。
即使是简单直接的最终报税，亦应由专业人士来填报。任何延误或错误都可能会延迟最终报税表的提交，因而也延迟发放资产给正在等待的家庭成员。
一旦完成了最后一次报税，而加拿大税务局相信遗产已没有欠税，将发出清税证明书 (clearance certificate)，这意味着税务局将结束这笔遗产的个案，执行人可以进入处理遗产的下一阶段。
清税证明书是执行人的重要文件，因为这是税务局表示离世者的事情已了结，欠税问题已处理，税款已付清，所以不再理会该笔遗产的事宜。
如前所述，若已分配资产给各人，而税务局发现仍有税款未付，执行人将要个人承担还款的责任，而非已获得资产的继承人。
担任执行人或者在执行人指示下行事的专业人士，应会预留一笔缓冲金钱以完成与税务局的最终结案。比方说，专业会计师应能作出专业的决定，判断有什么合理的欠税，作出合理的保留及把资产安全地分配给继承人。此外，有经验的会计师还可以明智地为执行人和继承人预测整个过程需时多久。
加拿大税务局需要多长时间来处理？
这通常取决于死者去世的时间。如果于年内较早时去世，可能要待至下一年的4月，才是最后报税的限期和着手处理。要是于3月中旬逝世，有关机构可能会于下一年的2月发出税务相关文件 (T4)。
此外，若身故者于年初去世，作出最后一次报税之前那一年亦必须申报税项。加拿大税务局于何时发出清税证明书，并没有明确的时限，死者家属应知道可能不会很快收到。
过往的税务问题也可令税务局延迟发出清税证明书。虽然逝者已矣，但是没有报税的问题不会随之消失。遗产可能仍然欠税，或者正在处于评税过程，税务局将采取行动去收取欠税款项。 如果款项已分配给继承人，执行人将要为所欠款项承担责任。
复杂的财务是另一个可能拖延最后税务申报的因素。遗产愈复杂，最终的税务申报便愈复杂，复杂程度视乎资产的数量和类型而定。
每个人都应让自己的财务有条理，纪录易于获取。当亲人离世了，报税表愈早提交，税务局将愈快发出清税证明。
虽然家人能为身故者处理最后一次报税，但也应认真考虑让专业人士代劳。很多人可能乐于自行报税，即使已故亲人的最终报税表看来简单直接，然而，填报错误可能招致不必要的延误。
这是复杂的事情，不要畏惧寻求专业人士的协助。无论如何，若您决定于最终的税务申报前把资产分配，那么您应该百分百确信资产不会被加拿大税务局收回。会计师可以帮助您作出判断。
赖德中 (Shuwa Lai) 是道明财富私人投资咨询部 (TD Wealth Private Investment Advice) 驻安省万锦市的财富顾问。道明财富 (TD Wealth) 致力为投资者提供一系列服务以达至其财务目标，详情可上网 www.tdwealth.ca/chinese 浏览。
