填交最終一份報稅表是複雜的工作，若然出錯或錯過了報稅限期，這可能會延誤遺產的處理。
健康長壽的陳先生離世，他的家人聚首討論其遺囑及如何出售房屋、結束其銀行賬戶和整理其他的事務。陳先生蘊含感情的遺贈令三名子女又哭又笑，他在遺囑中留給家人1951年的冰球卡、一本載着舊照片的相簿、一個盛滿銀幣的咖啡罐及一枝舊釣魚竿。
然而，家人要處理的是其銀行賬戶和財產價值。擔任執行人的女兒負責向每個人簽發支票，無論金額大小。
每名子女將得到大筆金錢，他們都在談論如何處理剛繼承的遺產，各有各的計劃。大兒子馬上聘請建築設計師對家居進行大規模升級 (過去因沒有資金而擱置念頭多時)，女兒則着手安排期待已久的觀察野生動物的家庭之旅。只有小兒子想起，他們首先要為父親遞交最終一份報稅表，這是極重要的事情。
在沒有妥善管理親人財富的情況下把錢財分配，可能會帶來不幸的後果。逾期未向加拿大稅務局報稅，可招致嚴重的罰款。未能解決懸而未決的問題，例如拖欠稅款或沒有報稅，也可延誤事情的處理。
執行人要注意，作為遺產的「監護人」，他們個人要向加拿大稅務局負責。舉例來說，例如執行人分配了陳先生的資產，而陳先生仍然欠稅10萬元，執行人個人或要為去世者所欠稅款負責。以下兩種情況可能會帶來困擾：
1) 執行人在沒有財務專業人士或會計師的協助下填交最終報稅表；
2) 執行人在稅務局給予允許之前分配去世者的資金。
出現這些困擾的實例不乏，例如家庭中一名孩子成為父親遺產的執行人，並把金錢給予自己和兩名亦是繼承人的弟妹。但當他與稅務局處理父親的稅務時，才獲悉父親5年沒有報稅，拖欠稅款15萬元以及利息。
這名執行人的頭痛之處，正是不知如何向弟妹討回該筆款項。
大部分可怕故事涉及成年子女把遺產中的資產拆分，然後才知道可能有稅款未繳，在此之前甚至沒有意識到這個可能性。
這些並非假設性的惡劣情況經常發生，一些相親相愛的兄弟姊妹或會償還金錢，也有一些不會奉還，或者早已花掉那筆款項。
更困難的是向親戚討回金錢 (可能已被花掉)，若他們已把款項給予慈善機構或受益人，款項也許是沒有可能取回。
處理親人的遺囑和資產是一個牽動情緒的過程，並且往往充滿壓力，若您是執行人，感覺更是強烈。您可能正在為失去親人而哀痛，還要突然肩負這項您也許並不熟悉的行政責任。您知道要於截止日期前提交文件，壓力因而更大。此外，執行人可能要應付多位繼承人，而他們通常是關係密切的家人，急切期待着一筆款項。
為去世者提交最終報稅表，您需要知道的最重要資料是報稅期限，以及加拿大稅務局對逾期不報的懲罰，這也是第一個要了解的問題。
報稅限期於何時屆滿？
報稅的截止日期視乎去世日期而定。若去世者於1月1日至10月31日之間死亡，最終報稅表要於下一年的4月30日或之前繳交。若然逝世日期介乎11月1日至12月31日，最終報稅表不得遲於逝世日期過後 6 個月繳交。
未能於限期前報稅，其後果可影響財富的傳承。我們應謹記兩種懲罰，一是逾期報稅的罰款，這是所欠款項的百分之五，再加上就欠款每個完整月份徵收的百分之一罰款，上限是12個月。其次，您可能要為任何未付稅款支付利息和罰款。
這是雙重打擊，您因錯過限期而被罰款，還要支付利息。
許多人以為在一些情況下，例如年老父親去世了，所有資產由母親繼承，便不用急於父親的最後一次報稅，但事實並非如此。
無論資產是否在延稅基礎上滾存給配偶，也必需替離世者申報最終報稅。
即使是簡單直接的最終報稅，亦應由專業人士來填報。任何延誤或錯誤都可能會延遲最終報稅表的提交，因而也延遲發放資產給正在等待的家庭成員。
一旦完成了最後一次報稅，而加拿大稅務局相信遺產已沒有欠稅，將發出清稅證明書 (clearance certificate)，這意味着稅務局將結束這筆遺產的個案，執行人可以進入處理遺產的下一階段。
清稅證明書是執行人的重要文件，因為這是稅務局表示離世者的事情已了結，欠稅問題已處理，稅款已付清，所以不再理會該筆遺產的事宜。
如前所述，若已分配資產給各人，而稅務局發現仍有稅款未付，執行人將要個人承擔還款的責任，而非已獲得資產的繼承人。
擔任執行人或者在執行人指示下行事的專業人士，應會預留一筆緩衝金錢以完成與稅務局的最終結案。比方說，專業會計師應能作出專業的決定，判斷有什麼合理的欠稅，作出合理的保留及把資產安全地分配給繼承人。此外，有經驗的會計師還可以明智地為執行人和繼承人預測整個過程需時多久。
加拿大稅務局需要多長時間來處理？
這通常取決於死者去世的時間。如果於年內較早時去世，可能要待至下一年的4月，才是最後報稅的限期和着手處理。要是於3月中旬逝世，有關機構可能會於下一年的2月發出稅務相關文件 (T4)。
此外，若身故者於年初去世，作出最後一次報稅之前那一年亦必須申報稅項。加拿大稅務局於何時發出清稅證明書，並沒有明確的時限，死者家屬應知道可能不會很快收到。
過往的稅務問題也可令稅務局延遲發出清稅證明書。雖然逝者已矣，但是沒有報稅的問題不會隨之消失。遺產可能仍然欠稅，或者正在處於評稅過程，稅務局將採取行動去收取欠稅款項。 如果款項已分配給繼承人，執行人將要為所欠款項承擔責任。
複雜的財務是另一個可能拖延最後稅務申報的因素。遺產愈複雜，最終的稅務申報便愈複雜，複雜程度視乎資產的數量和類型而定。
每個人都應讓自己的財務有條理，紀錄易於獲取。當親人離世了，報稅表愈早提交，稅務局將愈快發出清稅證明。
雖然家人能為身故者處理最後一次報稅，但也應認真考慮讓專業人士代勞。很多人可能樂於自行報稅，即使已故親人的最終報稅表看來簡單直接，然而，填報錯誤可能招致不必要的延誤。
這是複雜的事情，不要畏懼尋求專業人士的協助。無論如何，若您決定於最終的稅務申報前把資產分配，那麼您應該百分百確信資產不會被加拿大稅務局收回。會計師可以幫助您作出判斷。
賴德中 (Shuwa Lai) 是道明財富私人投資諮詢部 (TD Wealth Private Investment Advice) 駐安省萬錦市的財富顧問。道明財富 (TD Wealth) 致力為投資者提供一系列服務以達至其財務目標，詳情可上網 www.tdwealth.ca/chinese 瀏覽。
