华人大都避讳谈及“身后事”。近些年来，随着加拿大的华人对遗产传承的加深理解，更多的人愿意提早做好遗嘱和遗产规划。人百年后可能产生的税务和财产分配问题远比我们想像的要复杂，什么样的资产在传承过程中是无需交税的？遗产规划没有做好会发生什么状况？除了人过世后所有资产的增值需要缴税，传承过程中还有什么额外费用？是否只要立了遗嘱指定了受益人就万事大吉？也许在规划身后事的诸多事宜裡，还有人们忽略或不了解的事实。
本报记者 文琪
很多人都说在加拿大没有遗产税，殊不知在加拿大当人去世时，这个人的资产如果没有指定受益人、没有第二个联名人在上面的话，这些资产都会以视作在去世当天被卖出（Canadian deemed disposition on death at market value）的方式来计算增值部分和收入进而申报最后一次的临终税务（final tax）。只有过世者名下所有资产、债务全部清算完，税款付清后，受益人才能拿到这些资产，因此也无需缴纳任何遗产税。
状告后妈求继承父遗产
李先生因病突然去世，他与前妻有一个女儿，与现任妻子有一个儿子。李先生与现任太太有一栋联名自住房和一个联名的20万元的投资理财账户。除此之外，李先生还有一幢投资房在自己名下。李先生生前所立的遗嘱是自住房和20万的理财产品都给现在的太太和儿子，把投资房留给前妻的女儿。按照法律规定，李先生太太继承自住房、联名投资账户都是可以直接过户，无须缴税的。而李先生留给大女儿的投资房存在增值税的问题，在做遗嘱时，李先生可能因为疏忽道致女儿未能顺利拿到投资房。
该投资房购买时只有24万，现在市场价已经120多万。大女儿如果想要顺利继承这套房产，增值的100万元需要缴纳增值税（capital gain），还涉及到资产认证费（probate fee）、律师费、会计师费等，总共近30余万元的费用。大女儿拿不出这么多钱，又不愿拍卖房产，随即把李先生的现任太太和儿子告上了法庭。她认为父亲的临终税务几乎都在这套自住房上，但继母和弟弟无须出什么钱就可以继承父亲的其他资产，这很不公平。她提出要求后妈帮助自己筹集30万元的费用解冻房产。
多伦多律师吕慧莹（Annabelle Lui）在接受《加拿大都市报》记者专访时称：“现在都把资产认证费称为‘遗产管理税’（Estate Administration Tax），是根据遗嘱中的所有资产的总价值来收费的，这个费用的最高额度是资产的1.5%。无论如何，这个费用的先决条件是必须有死者的遗嘱；其次，死亡人士的资产根据安省继承法改革法（The Succession Law Reform Act of Ontario）第二部分治理。人们可以想象成过世人的所有淨资产（net asset）是一个大蛋糕，等待根据法律切割成明确的份额分给相应的人。”
吕慧莹预估李先生大女儿赢得官司的可能性很小。“李先生与现有妻子联名账户的理财产品，无论他生前的意愿是什么，过世后都是太太的，因为这是联名账户。主要居住房是婚后的房屋，有共同拥有权，有一个生存者取得权（survivorship），也是直接给继母的。因此李先生的所有遗产（estate）变成只有一栋投资房，没有其他流动资产。过世之前的债务要还掉，才能把如下的东西分给受益人（beneficiary）。我不清楚李先生怎么觉得能把整栋房子给女儿，而女儿完全没有钱去付这些额外的费用。遗产里面已经没有其他的流动资金。李先生和太太的联名户口里的20万是不能动用的，凭什么继母要把自己口袋里的钱拿出来给继女呢。投资房产生了那么多的税务，一定要用余下的遗产付这些费用，没有其他途径可以给。
“在这个案例中，变卖房子还债是唯一的办法。资产认证是很漫长的过程，怎么处置房产涉及到很多的费用。最后很可能就是需要卖掉该投资房，缴纳资产认证费、遗产代理人或执行人（Estate trustee/executor）的费用、增值税、律师费、会计费等。最后可能会有一部分钱剩下给她，但房产没了。”
恆誉金融资深投资顾问Cherry Sui认为，该案例是华人社区中众多华人容易涉足的未对遗产进行合理规划的典型案例。“华人比较喜欢买房子，会买很多房子，但是会忽略不动产的传承问题。有人觉得反正我这些房子就都给孩子了，他们不论出租还是自住，一辈子都够了。但是就像李先生这样生前没有想到传承的问题。假如当初他把女儿加在投资房子的产权上，也许就可以避免今天的情况。女儿把后妈和弟弟告到法院的主要原因是投资房的临终税自己处理不了，又不想卖房去处理。大家需要知道，不处理好临终税务，最后进入到遗产裡面的资产是没有办法分配的，冻结的资产就一直放在那裡，不管是不是有遗嘱。”
遗产处理费用庞大
在处理遗产的过程中，不动产的解冻通常是想办法付清相关款项或申请把房屋拍卖。Cherry称，“遗产中如果有动产比如说投资账户，遗产执行人可以申请把投资账户拿出来付所有的费用。
如果遗嘱裡没有设置谁做遗产执行人，法院会指定一个人去做这些事情。
如果大家找一个好一点、有经验的律师，在设立遗嘱的时候律师会告诉你要怎样去做、可能遇到什么样的问题。立一个遗嘱很简单，当你没有很复杂的婚姻关系、债务关系，或者子女纠纷的话，你的遗嘱很简单，也许是花个几百块钱。除非是你的资产非常复杂，你的分配又非常复杂，你的遗产执行人的设计上也不一样，可能就要花费数千元去做这件事。
多伦多律师吕慧莹（Annabelle Lui）
找专业律师给予引道和建议
通常耗时很长，又耗资不菲。“如果有遗嘱、没有法律纠纷，大家都有钱把东西过户、交税，很顺利地走程序也要1到2年的时间。如果是有法律纠纷的话，在遗产处理上，像李先生这个案子，去到法庭排期、出庭、考证等等，还要付律师额外的费用，没有3、5年是肯定处理不了的。在这个处理的过程中，如果这个房子还有贷款的话，如果还有租客的话，都是很难处理的。”
吕慧莹也认为，现在越来越多中国的客户，处理事务讲究合同。“一言九鼎的时代已经没有了。涉及金钱，总归是有法律保障比较好。即便违了合同，去到法庭，有很好的理据。很多时候很多官司都是因为大家各说各话，法庭去判过程就会很久。如果是资产的争执，房子是不能卖的，冻结了很麻烦。现在的市场，一两个月房子就会差很多钱。如果冻结一两年，未知数太大。我们做遗嘱和合同要长远地想如何降低风险。”
一个人过世后，不动产对继承人的传承虽然有资产认证费用，但是没有土地转让税（LTT，Land Transfer Tax）。吕慧莹称：“人过世后留下的房产需要传承，遗产执行人代劳，会根据遗嘱或承继法的法律，把遗产分配给受益人，在这裡继承房产是没有土地转让税的，但这不代表没有额外的庞大的其他费用。法庭程序最少要一年，还有其他的开销。
不动产的物业会涉及很多问题，人即便过世了还会有支出。假如要卖，怎么卖，就要请一个经纪去估价，这些都是钱。谁来付款？遗产冻结了，暂时不能分，还可能有其他债权没有搞清楚，不能随便动用。这时候如果有其他的财务规划，可以不进入到遗产中，能够产生部分资金维持开销是最好的。”
理财产品可助一力
在财务规划上，Cherry认为，急病去世的人，如果有购买人寿保险，可以获得相应额度的赔偿。“这部分赔偿的钱可以按照比例指定给孩子以及其他家人，这样孩子就会有钱去解冻资产，也不会有李先生大女儿这种情况。如果李先生为了维护大女儿的利益的话，应该在这方面做一些具有不可更改的受益人（irrevocable beneficiary）性质的理财规划。比如说理赔金额的10% 或者20%指定给这个孩子，这就需要李先生提前算好他要给大女儿的资产这些年大概增值多少、处理资产涉及费用的预估额度，再规划他的人寿保险中死亡赔偿（death benefit）里的一部分分给这个女儿，确保可以支付解冻资产的费用。”
不可更改的受益人的理财产品在遗产传承中起到了重要的作用。除了人寿保险，其他只要有指定受益人的产品都可以帮助人们合理规划遗产传承。Cherry指出：“保险公司发行的保本基金（segregated fund）都是有指定受益人的功效的。如果客人购买的保险理赔金额不够多，或者按照现在的年龄买保险比较贵的情况下，我们会建议他把投资账户放在保本基金中，按照指定受益人的比例去分。除此之外，指定受益人的产品还有加拿大税务局（CRA）注册账户的所有产品，比如注册退休储蓄计划（RRSP）、免税储蓄账户（TFSA）、退休收入基金（RRIF）等这些政府的注册项目，都是可以指定受益人的。当一个人去世的时候，这些产品因为有指定受益人，都不会去到这个人的遗产中去，都不需要走资产认证的程序。通常我会建议大家这些产品不要把受益人写成自己。当人百年后，有指定受益人，该产品就直接由受益人来接管。”
Cherry进一步指出，很多人的注册退休储蓄计划和免税储蓄账户的受益人写的是配偶，这是很好的避税方法。“因为配偶在继承的时候是直接过户没有税的。如果是孩子继承注册退休储蓄计划，就会有税务的问题。但是在李先生的案例中，如果他当时还有注册退休储蓄计划的账户，即便有税务也应该把该账户指定给前妻的女儿做受益人，因为李先生的其他理财账户都因为联名直接给到了妻子。这种情况下他的退休储蓄账户裡的钱也可以让大女儿手上有资金去处理遗产。”
不可更改的受益人的理财产品除了可以直接传承外，还有可以不纳入到遗嘱的作用。Cherry提出，“像保险一样的产品有绝对的隐私性，不会被公开，也查不到。遗嘱裡可以写也可以不写。当保险持有人离世，保险公司直接开支票给这份保险的受益人。这些钱在保险裡的是传承中最安全的。”
吕慧莹表示，“保险是可以不写在遗嘱裡的，因为持有人生前已经指定受益人 ，不需要根据遗嘱来分配。需要放在遗嘱裡面的资产，都是那些不能够马上有受益人被选出的资产。比如说一个房子，有父母的名字，即便父亲过世后用生存者取得权过给了母亲，母亲临终的时候还是要做一个遗嘱，写明如何分配给孩子们。如果不这样做，在生前把房子过户给孩子，还会涉及到有土地转让税和其他税务的担忧。生前去转房产的名字是很多人犯的错误，有人想省掉资产认证费用，进而忽略了土地转让税。土地转让税加增值税加律师费等等，可能真的是过世后做资产认证比较便宜。我不敢肯定遗嘱传给孩子房产一定会比转名字便宜多少，但是我会告诉客户不要做太多猜想，一定要坐下来，需要会计的配合，把所有的资产看一遍或两遍，算一算，理论和实践上哪个实惠，才在遗嘱裡面做安排，不要道听途说。” 
恆誉金融资深投资顾问Cherry Sui
有了遗嘱不等于万事大吉
现在尽管加拿大的华人对于保险、遗嘱等观念都在加深，但是往往不完全了解相关政策和法律，不能够全方位的考虑到不是光是买一份保险、写一个遗嘱就可以万事大吉。Cherry称：“李先生和他的现任妻子有很多东西都是联名的。假如他和老婆一起买了保险，他有可能会顾虑到现在的妻子，而保险的受益人就不写给前妻的女儿了，因为毕竟是二人共同拥有一份保险，都对保单的付款有责任。如果他的妻子也是保单的所有人（owner），是随时有权利去更改受益人的。我们打个比方，万一李先生离世之前有弥留不清晰的时候，他的老婆完全是可以把裡面的受益人更改掉，而不经过李先生同意的。任何一个保单所有者都可以更改保单裡的条款，因此很多人可能不知道，两个人一起购买一份保单是有风险的。有个例外是小孩的保单可能两个人一起买，但自己的保单最好不要两个人一起买，并且婚姻中涉及到离婚了也会很麻烦。
“通过李先生的案例，大家应该更多地考虑到将来自己百年的时候，孩子如何有保障能够领到你想留给他的东西。你给你的孩子这些不动产和可能会去到遗产中的资产而会产生费用的时候，一定要给他一个马上就可以拿到手的钱去处理。”
吕慧莹认为李先生的案例中最大的问题是律师没有给足专业意见。“这是很常见的情况。我不敢说我帮客人写的遗嘱很好，但是我见过很多写的不完善的遗嘱。如果我来做李先生的遗嘱，我一定会提醒他，你的孩子没钱来解冻你的投资房，这点你要预想到。不是说只要给孩子东西，就是好的事情。还有一种情况也要考虑：如果你的大女儿本身有一个自住房，你再拿一个投资房给她，她要交增值税是早晚的问题。如果小儿子没有自住房，继承房子做自住房，至少未来升值的部分不需要交税，税务问题会轻松许多。总的来说，如果你有一个房子要传承，有两个受益人，一个有自住房，一个没有自住房，你分给本身没有房子的受益人未来的税务问题就会少。另外一个受益人本身如果已经有自住房，继承的房子肯定不是自住，一定日后有增值税的问题，可以考虑给这个受益人其他资产。分配遗产的时候不是根据公平与否，而是根据每个人自身的情况、受益人的情况去分配的。客人的意愿很重要，但律师、会计师等专业人士的意见才能为合理规划保驾护航。”
资产认证费用各省标准不同
在加拿大，每个省的资产认证费用的规定都不一样。Cherry称：“在安省的资产认证费，也和税收一样有阶梯。到5万以上的资产认证的费用收取是大约1.5%。也就是说100万的资产就是1.5万的资产认证费。处理遗产中的会计师和律师费用会根据专业人士的资质、客户情况收取，一般来说是资产金额的2-5%。李先生的案例中，李先生过世那一年所有的收入都会走到临终税务裡去。具体交税的金额，取决于李先生个人所得税的税阶。基本上来说一个人去世，很容易就触碰到最高的税阶。”
李先生投资房的资产认证费如何计算？
•5万块以下的资产每1000块收取5块钱的资产认证费
•5万以上的资产每1000块收取15块钱的资产认证费
吕慧莹表示，“李先生投资房的市场价是120万的话，一定是很大一部分超过5万块。这超过的115万，每1000块都需要交付15块的资产认证费。买房的时候要做长远一点的规划。如果终归是交给女儿的，干嘛不在买投资房的时候跟女儿一起共同拥有生存者取得权（survivorship）呢？”
