如果您是曾經在美國生活和工作的加拿大居民，您可能已向一個在美國的退休計劃供款並累積了資金。最常見的是傳統的個人退休賬戶 (Individual Retirement Account，簡稱個人退休賬戶) 或 401(k) 計劃。
傳統的個人退休賬戶計劃是一種退休儲蓄工具，讓個人每年作出不超過限額的供款。視乎個人情況，供款的全部或部分可以從收入中扣除，而投資的資金通常可以免稅增長，直到被提取分配為止。通常在達到70歲半的那一年，您從此不能向傳統的個人退休賬戶定期供款。401(k) 計劃是一項合格的退休計劃，所包括的「選擇性延期」(elective deferral)方案讓員工可以選擇由僱主將就業收入的一部分撥入該計劃。一般而言，這些就業收入在撥入該計劃的時候無需繳納聯邦所得稅。
加拿大人若擁有一個美國退休計劃，可以讓它留在美國內，繼續在延稅基礎上增長，直到被提取為止。在報稅時候可能有一些申報要求，具體情況視乎計劃的類型而定。
如果您返回加拿大，也許會對個人退休賬戶或 401(k) 計劃有一些疑問。該些儲蓄能否調回加國？能否將這些儲蓄作為註冊退休儲蓄計劃 (RRSP) 的供款？有什麼稅務影響？如果只是將儲蓄留在美國，那又如何？
在某些情況下，您可以把美國退休計劃內的資金轉移到加拿大的註冊退休儲蓄計劃。這筆資金將被徵收美國的預扣稅，而轉移到註冊退休儲蓄計劃的金額應不會影響您未用的供款額。
把資金帶進加拿大：在美加兩地的稅務影響
如果您決定把傳統的個人退休賬戶或 401(k) 計劃內的資金轉移到註冊退休儲蓄計劃，美國的退休計劃將會瓦解，隨之產生一筆過提取的款項。然後，您可以將這筆資金用作供款，並指定為轉移到您的註冊退休儲蓄計劃的款項。您只能將整筆款項 (而非定期付款形式)轉移到您自己的註冊退休儲蓄計劃，這筆款項是不能轉移到配偶的註冊退休儲蓄計劃。
美國預扣稅將適用於從您的美國退休計劃中一筆過提取的款項。美國國家稅務局要求美國的金融機構，向美國退休計劃的提款預扣30%，除非美國與提款者的居住國有稅務條約指定一個不同的稅率。
根據加拿大與美國所得稅公約 (Canada-United States Income Tax Convention，下稱「條約」)，定期的退休金支付預扣稅通常降至15%。這個較低的15%稅率會否適用於一筆過提款，目前尚未清楚。在您提款之前，務必諮詢稅務專才和美國的金融機構，或者美國計劃的管理者，以確定適用的預扣稅率。
如要將資金從美國計劃轉移到加拿大註冊退休儲蓄計劃，您須於下述時候進行：
資金從傳統個人退休賬戶或 401(k) 計劃中提取的那一年，或者下一年的首60天內；
在您年屆70歲半的那一年結束之前
要注意的是，若您於59歲半之前一筆過提款，除了美國預扣稅之外，還有根據美國稅收規則徵收的10%提前分配稅。
由於加拿大的稅務原因，從傳統個人退休賬戶或 401(k) 計劃中一筆過提出的款項，將歸入您提款那一年的收入。然而，如果這筆款項悉數作為註冊退休儲蓄計劃的供款，並於同一年 (或者這一年結束後60天內) 指定為轉賬款項，扣除額將抵銷上述提款被計入收入的影響。 此外，為一筆過提款而支付的美國預扣稅 (以及任何額外的提前分配稅) 可以在您的加拿大所得稅申報表中申報為外國稅務抵免。一般而言，外國稅務抵免額不得超過加拿大向國外收入徵收的稅款。因此，個人也許不能申索或充分利用外國稅務抵免，但或可以將未能申報為外國稅務抵免的已付美國預扣稅，從收入中扣除。
例如，若您從美國退休計劃中提取10萬元，您將獲得7萬元和支付3萬元 (30%) 的美國預扣稅。可是，您可以把最多10萬元作供款用途，指定這是轉移到您的註冊退休儲蓄計劃的款項。3萬元的美國預扣稅可以申報為外國稅務抵免，或者在您的加拿大所得稅申報表上作為已付外國稅款的扣除額。
您是否計劃返回加拿大，並讓儲蓄留在美國退休計劃中？諮詢稅務專才，以確保您知道所有的稅務影響。
將資金留在美國：要提取最低分配額
一般而言，加拿大居民可以讓儲蓄留在美國的傳統個人退休賬戶或 401(k) 計劃中，這筆儲蓄可以就加拿大和美國稅收目的，在延稅基礎上繼續增長。在報稅時候，根據美國退休計劃的類型，可能會有一些申報要求。
傳統個人退休賬戶的持有人通常必須在年屆70歲半之後一年的4月1日前，開始提取最低的分配金 (RMD)，且必須於隨後每一年的12月31日之前提取。最低分配金的計算方法是將上一年12月31日的賬戶結餘，除以適用的分配期或預期壽命，而預期壽命是根據美國國稅局發佈的統一壽命表 (Uniform Lifetime) 或連生與最後生存者壽命表 (Joint Life and Last Survivor Expectancy)。如果計劃持有人的唯一受益人是比自己年輕10年以上的配偶，應使用連生與最後生存者壽命表。
當確定了適合的壽命表，計算某一年的最低分配金，將根據計劃持有人於該適用年份12月31日的年齡，以及計劃在該適用年份之前一年的12月31日和相關壽命表上適用分配期的賬戶餘額。
如果您於需要開始提取最低分配金時還沒有提款，或者分配金不足，不能符合最低分配金的要求，您可能要為未按規定提取的金額支付50%的工商稅。
美國退休計劃的分配金將要繳付美國預扣稅，並由於加拿大稅務原因而歸入收入。根據上述條約，定期的退休金支付有15%的預扣稅率，若您是加拿大居民，此預扣稅率將通常適用於您的美國退休計劃的最低分配金。已付的美國預扣稅可以申報為外國稅務抵免，以減少應繳的加拿大稅款。
如果您決定在美國保留您的美國退休計劃，應考慮此舉是否可能令您涉及美國聯邦遺產稅，原因是由於美國遺產稅的關係，這將被視為美國境內資產。有關美國聯邦遺產的更詳細討論，請參閱本專欄於去年9月15日發表的文章《高凈值加拿人士如何盡減美國聯邦遺產稅的影響》。
如果您曾在美國工作，並讓您的美國退休計劃留在那裡，最終您將要按規定提款。您應跟稅務專才談談提款的時間安排，以及在收入和遺產稅方面的影響。
返回美國？
如果您不排除返回美國的可能性，您可能需要考慮遲些再作決定，暫時不把美國退休計劃內的資金轉移到註冊退休儲蓄計劃。將資金從您的註冊退休儲蓄計劃轉移到個人退休賬戶或 401(k) 計劃，可能導致在加拿大和美國都要為此繳稅。
您是否已返回加拿大，但仍然不肯定會否留下來？跟您的道明顧問和稅務專才商談您的美國退休賬戶選項和稅務影響。
考慮事項
檢視將美國退休計劃內的資金轉移到加拿大的註冊退休儲蓄賬戶的可能性；
與稅務專才交談，了解讓資金留在美國，在收入和遺產稅方面有何影響；
根據您計劃在哪裡度過退休生活，決定如何處理您的美國計劃；
註：本文以某些類型的美國退休賬戶為題，概述了加拿大居民所要考慮的一些美國和加拿大稅務問題。本文並沒有為美國公民、綠卡持有人，或因其他情況被視為和美國稅收目的有關的美國居民，討論更多相關的考慮因素。美國和加拿大的稅務規則很複雜，稅務後果可以因人而異，取決於個人情況。您對任何退休賬戶採取任何行動之前，務必向稅務專才諮詢，討論情況。
楊協群 (Richard Yu) 是道明財富私人投資諮詢部 (TD Wealth Private Investment Advice) 副總裁兼駐安省北約克投資顧問。道明財富 (TD Wealth) 致力為投資者提供一系列服務以達至其財務目標，詳情可上網 www.tdwealth.ca 瀏覽。
