本報記者
大多數人都知道納稅人在求學階段所支付的學費、書本費等支出，可以在未來用於抵免所得稅收入。不過加拿大稅法條文複雜，計算繁瑣，有時會出現與納稅人想像完全不同的情況。一名華裔女牙醫求學期間積下逾5萬元學費抵稅額，在某年報稅時未有申報，以為可留待下一稅務年全數申報。但到下一年報稅時發現，抵稅額已被加拿大稅務局全數扣除。稅局的說法是在稅法「允許」當事人申報學費減稅的情況下，不論實際是否申報，這一部分都將在計算下一年的減稅額時被扣除。當事人向加拿大稅務法庭上訴，結果被駁回。
案中向聯邦稅務法庭（Tax Court of Canada）就加拿大稅務局（Canada Revenue Agency）裁定提出上訴的女牙醫，於2009年至2012年期間，積累下學費抵稅額（tuition and education tax credits），在2013年報稅時使用了其中一部分額度抵稅。2013年報稅完成後，她的學費抵稅額度還剩約5萬元，擬留待2014年報稅時使用。
「被允許使用」原則下會扣除
但到了2014年報稅時，因她有股息收入，所以選擇使用其它相關抵稅優惠，完全沒有用到學費抵稅額。而她在2015年報稅時申報該5萬元的學費抵稅額抵減收入，遭加拿大稅局駁回，並被通知學費抵稅額已經變成零。
事主認為她在2013年剩下、2014年未使用的學費抵稅額度，可以帶到2015年使用。但依稅局的計算方式，她在2014年「被允許使用」而沒實際使用的學費抵稅額度，會在計算下一年抵稅額度時被扣除。在此理解和算法之下，在2015年可使用的學費抵稅額度為零。她對稅局做出的決定不服，向稅務法庭提出上訴。法官最終支持稅局主張，駁回女事主的上訴。
學費抵稅原意優惠求學人士
這宗爭議當中唯一一個問題是，如果納稅人在本稅務年度，可以申報由上一年繼承下來的學費減稅額度來抵減收入，但在該稅務年度沒有申報。那如果納稅人下一年報稅時再申報時，本年度原本可以申報而並未申報的減稅額度部分，是否應該由總的減稅額度當中扣除？
以常理而言，政府允許學費抵稅的本意，是為求學人士提供經濟優惠，那麼當事人如在某一年沒有申報這優惠，理應允許轉到下一年申報。這聽起來似乎是人之常情。但法官判詞顯示，如果依加拿大稅法規定「咬文嚼字」情形並非如此。法官今次判上訴人敗訴，可能與民眾的想像存在落差，對於有學費抵稅額的人而言，是一個重要的提醒和參考。
