原標題：2020 及早規劃未雨綢繆報稅新變化
隨着新年的到來，人們辭舊迎新。在聖誕假期和購物季過去後，大家又回到忙碌的工作和生活中。2020年，加拿大的稅率和稅務相關的法規都有什麼變化？在即將到來的報稅季，人們需要申報2019年的收入。有什麼需要提前注意和準備的？跟隨星島《加拿大都市報》一起看看新年的稅務規劃。
本報記者 文琪
IMPACT會計師事務所合伙人、加拿大特許會計師、百年理工學院（Centennial College）稅法教授華葦在接受《加拿大都市報》記者專訪時表示總體上看，2019年加拿大在稅率以及相關的納稅要求上沒有太大的變化，和2018年基本一致。華葦認為：「稅務上有大的政策改變時，通常是有一個新的政黨上台，會帶來新的經濟政策，稅收政策也會隨之改變。一般來說，稅務上的改變，比較多的時候是每年的2至3月份預算案出台的時候。」
新一年稅務規則整體變化不大
2019年的大選年聯邦自由黨勝選。華葦總結道：「聯邦自由黨政府在2015年上台之後，該改的稅改目前也都體現了。從個人所得稅上來說，基本沒什麼太大的變化。公司稅上，自由黨政府實現了他們的諾言，幫小公司減稅，從他們上台時的15%減到了12.5%。這是稅改的一個體現。不過雖然小公司的稅是減了，但因此個人所得稅也增加了，所以等於最終的稅沒有改變，只是在小公司裏面過渡的稅減少了，對企業主來說還是有一定的好處。營運資金（working capital）還是有了一定的結餘。」
IMPACT會計師事務所合伙人、加拿大特許會計師、百年理工學院稅法教授華葦
華葦提出，針對小生意主，還是有比較受影響的稅務改變的。「2018年的預算案里推出的，關於小公司家庭分利方式的改變（Tax on Split Income，TOSI）對大家的影響較大。過去小業主可以通過家庭內部分紅、分利的形式減稅的方法受到阻止和改變。這些家庭不可避免會受到影響。2018年開始，所有加拿大人控制的私人小企業（CCPC）發給親屬的股息一律算作不合理收入分配，以個人最高稅率47.4%進行徵稅，不管你個人的稅率段是多少，除非符合某些例外。」
同時，華葦稱：「2019年起還實施的一個稅改就是，私人公司里若有投資收入（passive income），其前5萬被動收入沒有影響，超過的部分以每元錢5倍的效應，遞減小公司的50萬利潤低稅率優惠，一直到被動收入超過15萬時，小公司及其關聯的公司的主動營運收入（active business income）都將不能享受12.5%小公司稅，而是要交26.5%非私人公司稅。」
人們報稅容易有誤區
近年來，加拿大稅局（CRA）加大了人力和財政上的投入，投資電腦系統、人工智能軟件，並增加審計人員追查漏報海外資產和海外收入。華葦認為，和華人相關較多的，就是漏報稅，比如說有關海外收入的漏報。「有些人自己也不知道有哪些東西要申報。作為加拿大的稅務居民，全球的收入都要在加拿大報稅。這個地方比較容易被大家忽視。剛來到加拿大的新移民，自身應該對稅務問題做更多的了解。」
隨着全球金融賬戶信息系統（CRS）的啟動，全球多個國家的金融信息都會按照相關要求和指導被互換。華葦稱：「漏報或者瞞報稅務的人，要注意現在有CRS實施了。金融信息互通了，有可能會被加拿大看得到。」
華葦坦言，這兩年儘管沒有看到周圍的客戶有真的被CRS系統查到的，但碰到海外匯款被查的客人非常多。「CRS被使用的結果儘管目前來說我們還沒看到到底是在怎麼用。但是，我相信在電腦化、 大數據很強的情況下，這不是很難的事情。自由黨政府在2018年的預算案裏面，的確說了要增加CRS和非居民預扣稅上的審查力度。撥了上千萬加幣的資金在這方面加大力度，結果我們拭目以待。」
除此之外，華葦認為華人報稅誤區較多的是抵扣項目。「相應來說，可以抵扣的東西，也容易被忽視。比如，撫養小孩的相關費用（child care expenses），有時候會容易被忽視。還有就是稅務規划上，有些人做得晚，導致很多事情來不及做，比如購買RRSP。 還有就是有些投資的貸款，產生利息的費用可以抵稅，這些都是容易被人們忽視的。」
有一些新移民誤認為，在海關過境登錄（landing）時，多報海外資產數額就是好，由其方便日後跨境匯款。華葦對此表示，新移民應如實、正確地申報海外資產。「新移民來的第一年，並不用申報海外資產，但海外收入還是要報的。海外資產按照稅務局特定的，總額超過10萬加幣以上就需申報。也不是說要誇大、過多地申報資產數，當然這麼做我也想不出有什麼壞的地方，但我覺得也沒什麼好。你沒錢的話，你報了也沒有意義。如果是後面要匯款，得到的錢屬於是被贈予的錢（gifted），本來就是免稅的。所以也不怕告訴稅務局。」
合同工報稅應當心
目前，隨着加拿大全職工作（full-time permanent jobs）的減少，合同工的工作卻在逐年增加。很多合同工為了避稅，自己成立僱員公司，以此減少納稅。
華葦提示，近年來，這類人也是CRA加大力度審查的一類人。「若被CRA定義為僱員而不是自雇的話，就按僱員公司（PSB，personal service business）處理，不得抵幾乎任何費用。這種情況就是，你明明是一個公司合同工的僱員，卻非要以成立僱員公司的形式，使用12.5%的稅率來節稅，CRA會認為你是在故意避稅。我知道很多人都這樣做，所以我在講座時給大家打預防針，一旦這樣被稅務局查到，這是個問題。懲罰稅率在44.5%。」
提及如何避免這樣情況的發生，華葦提示道：「如果公司一年有二、三十萬的收入，在公司里可以延稅很長時間。這是很多人使用的方法（common practice），但是也要當心。要從控制（control）、營銷（marketing）、僱佣、財務風險以及收入分散化等多個方面綜合進行規避，做成是自雇的樣子。我們的經驗是從如下幾個方面進行規避：註冊公司，並註冊GST / HST稅號；為不同的企業工作分散你的收入；宣傳和推廣你的專業服務，印刷宣傳冊、建立網站等；儘可能支付你自己的開銷，包括電話、信箋、設備和耗材；準備定期的發票（invoices），最好在不規律的基礎上給出發票，並提供工作完成的證據；讓律師準備一份獨立的合同工的協議；如果可行，採用註冊公司的結構並僱用助手（assistant）。稅局不是說非要你把這些點全部做到，而是綜合考慮，需要你看上去是自雇的。我們也幫客人和稅局做過爭辯，提供了證據，稅局也認可了。」
提前做好稅務規劃
平日里工作忙碌的工薪一族，在年初以及年尾更應當對自身以及家庭的稅務提早進行規劃。華葦認為，對自己的收入有一定的了解，才可以採取適當的稅務手段。「大家不要等到報稅的時候才知道自己有好大一筆資產增值（capital gain）要交稅。比如，知道自己即將有資本增值稅要交的人，可以賣掉一些虧錢的股票或者投資，實現資本虧損（ capital loss）來抵稅；第二，如果你知道自己今年的收入比較高，可以預備一定的資金，在第二年的2月28號之前購買RSP，如果你還有購買空間的話；最後，大家可以善用利息可以抵稅的貸款（investment loan）。2013年曾經有兩個稅務的判案（tax court case），是對投資人有利的判定。貸款投資的利息可以抵稅得到了普遍的利用，這也是很好的省稅方式，尤其對於工薪階層，因為這部分人抵稅的機會不多。」
針對有投資房（investment properties）的人，華葦提示，要注意投資房在報稅時，在稅法容許的範圍內，相關的開銷要打足，可以抵稅。至於該不該提房屋折舊的問題，因為每個人情況不同，要進修綜合的分析和考量。
除此之外，華葦認為，人們應儘可能地把有增值機會的投資項目持有在RRSP或TFSA以外，而把帶利息的投資持有在RRSP或TFSA以內。「這是因為利息收入的所得稅稅率最高，而這部分稅務可在RRSP或TFSA里免稅。同時，要先償還不能利息抵稅的貸款，比如私人信用卡或自住房的按揭，而不是先還可以抵稅的投資貸款或有退稅的學生貸款。」
很多家庭都會為下一代的教育做好規劃，這包括購買能夠提供免稅或延稅的教育基金RESP。華葦稱：「如果人們有關於如何從RESP里拿錢供孩子讀書的相關問題，也可以聯繫我們會計師事務所處理。
在此也要提示大家，支付小孩託管費用（Childcare Expenses），應積極保留正規收據，用以報稅使用。另外，把牛奶金（Canada Child Benefit）存入小孩的信託投資賬戶（in trust），其投資收入可算小孩的收入。這也是很多家庭不大了解的一個避稅方法。總的來說，針對高收入人士，都可以考慮成立投資公司，可能會延稅，但這因人而異，要諮詢自己的會計師和相關專業人士了解具體的操作。」
提早規劃效益大
稅法教授華葦表示：工薪階層人士，平時能夠抵稅的機會不多，因此更要進行提早規劃，用足免稅賬戶TFSA，規劃購買 RESP、RRSP等金融產品抵稅。有如下方法可以考慮：
- 聯邦免稅額：盡量用足免稅額（2019年：$12,069），包括從RRSP里提款；
- 慈善捐款減稅：年末前捐增相關的慈善和政黨捐款，以享受較高的tax credits 和第一次捐款人的超級退稅；
- 聯邦職業培訓減稅：2020年起，25至65歲的人可以每年享受250元合規技能培訓退稅，終身最多5,000的退稅額度；
- 僱主免稅獎勵：爭取低於500元的非現金禮物獎勵（每年總計）；
- 買足免稅賬戶儲蓄限額：2019年可貢獻額為6,000 。如果計劃從TFSA里取錢的，建議在2019年底前取，因為今年從TFSA賬戶里取的金額會加到第二年的可買限額里。需小心如果超額購買TFSA或RRSP，每月會有1%的罰金；
- 首次購房計劃：2019年3月19日起，可從RRSP里借取的限額提高到35,000，分15年歸還；
- 實現資本虧損：在年末前出售虧損的投資（股票或基金，包括加密加幣），以沖抵已實現的當年資本增值。虧損賣掉的股票不能在30天內購回，不然算表象虧損（superficial loss）處理；
- 支付家庭貸款利息：家庭成員之間的貸款利息必須在2019年1月30日前支付，以免相關投資收入被用作收入歸屬（attribution of income）處理。比如，為分收入而建立夫妻間的貸款協議（prescribed rate loan）的家庭，利息必須於2020年1月30日前支付，不然attribution rule會抵制分收入；
- 複核（review）遺產規劃及遺囑：人們應每年跟自己的律師複核一次遺囑，以適應於當前的稅法和法規。人們還可以考慮成立控股公司並建立第二遺囑，以減免未來的遺囑認證費（probate fee）。
海外資產的稅務處理
根據全球金融賬戶信息系統（CRS）的相關要求，加拿大納稅居民擁有特定海外資產（Specified Foreign Property）成本超過10萬加元必須進行申報。華葦提示，特定海外資產包括：
- 海外現金存款或無形資產
- 境外有形資產（包括加密貨幣）
- 非居民公司股票及境外持有股票
- 非居民信託基金
- 合夥企業內的特定海外資產（除非合伙人申報了 T1135）
- 可換股投資工具（convertible）
- 債券和債權
- 保險利益（cash surrender value）
- 稀有金屬及期貨
- 加拿大證券公司持有的特定海外資產
但不包括：
- 個人/ 企業自己使用的資產；但海外企業要報T1134海外企業核實申報（若有10%的股權）
華葦提示：加拿大稅務居民必須將其全球收入（worldwide income）在加拿大申報，從而計算加拿大所得稅稅額，但可以抵減一定的海外已交稅額 （Foreign Tax Credit） - 海外資產申報：一年內任何時刻特定海外資產超過海外企業申報T1135表；
- 海外企業：持有10%或以上的海外公司，要申報T1134表，以及可能的相關accrual property income （FAPI）複雜報稅規定；
- 海外信託申報：若有收到海外信託收入的需每年獲得其收入種類信息，並申報T1142表；
一些稅務改變
2020年其他的稅改變化還包括：
1. 加拿大人每年花500元訂閱數字新聞，可申請75元的抵稅額度。
2. 非營利新聞機構在註冊後，可接受加拿大人的捐款。民眾或企業可因此享受捐款抵稅。
3. 部分已經登記的養老金計劃將可允許提供兩種新型的養老金，確保加拿大人在管理退休儲蓄方面具有更大的靈活性。
聯邦競選期間，自由黨在承諾會在每年都增加個人免稅額，2023年可達到15,000元。聯邦財政部長也宣佈2020年起調整個人入息稅，為中產階層節稅。2020年1月1日起，大部分加拿大人可以獲得免稅的基本金額將增加，從12,069元增加到13,229元，這將導致聯邦所得稅會有所下降。
2020年1月1日起，還有一項改變就是如果加拿大人婚姻或同居關係破裂，可以從他們註冊的退休儲蓄計劃RRSP中提款買房，而不會受到稅收上的處罰。
如果個人在分手發生的那一年或之前的4個日曆年提款，即使他們不是首次購房者，也可以使用首次購房計劃（Home Buyers Plan）。
該計劃允許首次購房者從RRSP中提款最多3.5萬元用於首付，而不必為提取的稅款繳稅。
