根據加拿大法律，報稅是每個加國居民應盡的義務，更是義不容辭的責任。及時正確地處理好報稅事宜，是關係到個人及家庭的大事，值得悉心關注。又是一年報稅季，我們採訪了兩位加拿大特許專業會計師，請他們講解今年在稅務方面的一些變化，以及在報稅上的注意事項。 圖文：本報記者 金勉
首先，讓我們來看在一些基本稅項上的細微變化。加拿大特許專業會計師&加拿大註冊會計師 Tina Xu (CPA, CGA)介紹2018年報稅的每個加拿大納稅者的個人所得稅免稅額，提高到11, 809元。 自2019年起，要繳納的CPP養老金供款比例，從之前的4.95%增加到5.10%，並在2023年會增加到5.95%，到時僱主和僱員總共交的養老金比例從9.9%提高到11.9%。同時，由於退休金CPP供款額度增加，所扣除的失業保險金（EI）的供款則會減少，可保險收入（insurable earnings）的供款費率從1.66%降低到1.62%。
加拿大人的免稅帳戶（TFSA）的年供款額度，在2019年從$5,500 增加到$6,000；2009年至2018年的總共額度則為$63,500。對於免稅賬戶TFSA， Tina Xu 會計師建議民眾在「買」TFSA的時候一定要清楚相關規定，包括明確自己每年獲得的額度後再往TFSA賬戶里存錢，否則很容易拿罰款。她舉例說有的人在這個TFSA賬戶下做很積極的投資，不停炒股票，該賬戶是讓人作為長期投資而不是短期炒股的，所以稅務局也會對此進行罰款，稅務局認定為不符合規範；又或者是納稅人已經變成了非稅務居民的身份，但是仍在購買TFSA，這種情況也會導致罰款。每年TFSA都會有一個免稅額度，但每年也有很多人在不知情的情況下超額了而受到稅局的高額罰款。」
低收入人士可享受勞工福利增加
如果您是低收入人士，今年報稅時還可享受一項名為「Canada Workers Benefit」 加拿大工人福利金（之前的名字是「Working Income Tax Benefit」）的稅收抵免。
這項工人福利旨在幫助低收入勞動者拿回更多的錢，有助於減輕低收入個人和家庭的稅收，同時鼓勵低收入人群參與勞動力市場。在2019年這項稅收抵免額度將被增加，在這種情況下，就一個低收入單身人士而言，2019年可在這項工人福利上獲得1,355元的補貼，比2018年增加了近300元；有孩子的低收入單親家長或夫妻家庭則可獲得2,335元的補貼，較2018年增加了400多元。 同時從2019年起，只要向稅務局報稅，即使沒有申請，滿足條件的人士也可以受惠於這項「加拿大工人福利計劃」的稅務優惠。加拿大稅務局CRA將自動確定您是否有資格獲得這項「加拿大工人福利」並評估您的納稅申報表。
每年稅局也會取消一些以往可以申請稅務減免的項目。今年不能再申請的一些稅務減免包括了：
- 16歲以下孩童在藝術類和體育類上的抵扣發票(Fitness and Arts Amount)，聯邦和卑詩省省稅申報都已經取消；教育抵免和教材抵免(Education and Textbook amount)在聯邦和省稅上都被取消，但是學費稅收抵免（tuition tax credit ）仍舊可以抵扣。以前年度在教育及教材上未用的累積額度（Education and textbook carryover amount ）也可以延用。
- 與搬家有關的貸款稅務減免（Home relocation loan deduction) 也將於2018年起被取消。
醫療保險 此消彼漲
醫療與民眾的生活息息相關，醫療方面的稅收因此格外受到關注。我們看到從2018年1月1日起，卑詩省的醫療保險MSP已降低50%。但Tina Xu會計師也表示，新出台的僱主醫療稅（EHT. Employer Health Tax），將會彌補MSP這部分的減免。卑詩省府從今年2019年的1月1日開始對本省僱主開徵EHT，只有一年發出工資不到50萬元的小生意得以豁免。所以雖然省府稱MSP保費將在2020年取消，但新的EHT稅收已於2019年生效，MSP的成本將轉嫁到僱主身上。
另外，從2018年開始，民眾在醫用大麻和服務性動物上的醫療開支費用可以抵扣，但需要醫生證明。這類「服務性動物」包括導盲犬、幫助患有嚴重焦慮症患者執行搜查工作的搜救犬等。可申請稅收抵免的費用包括該符合條件的服務性動物的食物、獸醫護理、旅行費用等。
企業稅務變化多 分散收入稅或影響企業框架
今年企業方面的稅務變化相對比較多。首先，對於年收入50萬及以下的小企業，今年的聯邦小企業稅率從之前的10%下調到9%。另外，資本免稅額(Capital Gain Deduction）方面，對於符合條件的小企業股份（Qualified Small Business Corporation，QSBC）的免稅額在2018已提高到$848,252，今年又提高到$866,912。 對於農業和漁業仍舊是$1,000,000。
在折舊（Capital Cost Allowance, 簡稱CCA）方面， Tina Xu會計師表示2018年11月20日以後採購的符合條件的機器設備和清潔設備可以100%抵扣。第一年折舊有可能達到是原來的1.5-3倍。這個折舊，對於一些符合條件的企業來說是加速折舊，這是個好事情。但是這個採購一定要符合時間條件。
另外一個對於企業而言比較大的稅改，是分散收入稅 ( TOSI –Tax on Split Income)這部分。對於關聯企業的分紅收入（Dividend ）、股東利益（Benefit）、資本收益（Capital gain）、債權收入，或從關聯企業或合夥企業收到的以上收入，除免除條款外，都要按最高收入上稅。會計師Tina Xu強調這個稅改，可能會影響很多公司的框架。以往很多時候，一些企業主或高收入人士都會把收入分給稅率較低的親屬，以減少家庭稅負。現聯邦政府打擊這種做法，推出在新規定下，除非企業主能夠證明他們的家庭成員在過去5年或之前一直在積極從事企業的業務，否則就要按照最高稅率去上稅。「比如一個股東分配給他的配偶他的分紅，但是他的配偶並沒有真正參與到這個企業的運作里，這個配偶的分紅收入就要按最高稅率來上稅。Tina Xu會計師舉例說。
VDP 自願披露計劃 ：報稅一年後才會受理
加拿大稅局CRA早前推出的自願披露計劃（Voluntary Disclosures Program）允許納稅人對在之前報稅時提供的錯誤資料做出自願、主動性的糾正。Tina Xu會計師表示2018年3月1日以後，稅局採取更加苛刻的新的自願披露政策，分為普通自動披露（General Program）和有限自動披露（Limited Program）。如果成功申請了該自願披露計劃，稅局可以把罰款免掉，但稅款本金和利息還要付。Tina Xu會計師也提醒民眾申請該自願披露計劃的前提是：納稅人必須在稅務局沒有查到之前去申請操作，並且須是完全披露 （100% Disclosure）。同時，必須要在報稅截止日超過1年之後才能受理。如果今年報稅結束的三個月後發現有錯誤，申請了這個VDP計劃，稅局不會受理。
投機空置稅背後的其他查稅信號
3月31日截止申報的投機稅空置稅（Speculation and Vacancy Tax） 規定，除非滿足豁免條件，否則2018年物業需按政府估價的0.5%上稅；2019年物業按政府估價的0.5%或2%上稅。對於這個近期的城中熱點，特許會計師Tina Xu表示雖然投機稅是卑詩省政府推出的稅，但與加拿大稅務局CRA的報稅還是有關聯性的。因為投機稅的推出，現在很多人都在補報租金收入。以往有些人以為出租政府不知道也就不報租金了，但現在投機稅一出來，那些本來不報租金的人現在都來補報聯邦的租金，因為要與申請投機稅豁免條件保持一致。
另一位加拿大特許專業會計師&加拿大註冊會計師高岳 ( Michael Gao, CPA, CGA)也強調民眾不可忽視投機空置稅背後的一些東西。高岳表示，雖然投機稅不是稅局CRA推出的稅收，但與海外資產稅等都有着密切的關係。申請投機稅豁免的時候，表格上都需要填寫包括工卡號(SIN)等業主信息。而當申報個人稅的時候，租金收入的顯示就能看出一個工卡號下的同一個人是否有誠實地申報投機稅了。同時，工卡號的顯示，也讓稅局可以很容易地查到一個居民在本地的房屋持有信息、房屋資料、並且與其個人收入的情況相連接。所以，從房地產審計開始，追蹤個人所得稅是加拿大國稅局的另一個目的。
高岳表示，很多房地產方面的稅務審查，會帶出海外資產的問題。「現在有一些從海外匯款了不少錢到加拿大的人，會收到稅局來信提醒你是否已經申報好了海外資產。如果你要是覺得有問題，稅局來的那封信上提供有熱線電話，如果你知道自己有問題，也可以使用稅局提供的「自願披露計劃。」 高岳說。
高岳表示，加拿大政府現在主要查稅方向在與房地產相關的稅務申報，以嚴厲打擊房地產方面的偷稅漏稅行為。無論是投機稅的推出，還是現在聯邦稅局查稅的方向，也能看出加拿大政府是比較關注房地產方面的稅務的。而短期持有房產的情況，如買進一個物業後很快又賣掉，或者建了新房後又馬上出售，這樣的情況很容易引起加拿大稅局CRA的注意。
高岳表示雖然這個時間沒有標準，但他認為持有物業的時間在兩年之內就拋售，都有可能被稅局查。「被查的時候，就需要提供所有的銀行的記錄、買賣的合同、建房的合同，最主要的，是看屋主是否可以長期負擔該物業，若無法證明可以長期負擔，讓稅局覺得比較像是在做生意炒房並被查證的話，稅局就會把炒房部分的收益作為你的收入去補稅並罰款。物業的持有時間、可負擔能力、賣房的原因、以及資金來源等，都是稅局判斷是否屬於炒房的考量因素。」高岳稱從他所處理過的很多桉例來看，擁有合理的解釋，才能證明物業是非炒賣性質。同時，高岳也表示，聯邦稅務局對樓花買賣獲利而進行的查稅行動，也一直有在繼續進行。以往對於樓花獲利是屬於「商業收入」（Business Income)還是「資本增值」（Capital Gain)一直存有爭議，稅局去年開始規定樓花獲利一律以「商業收入」來規範，而商業收入的應課稅比例是100%，與「資本增值」的50%應課稅比例差距還是較大的。此外，卑詩省政府最新推出的樓花買賣登記系統「公寓及分契物業轉讓登記」（Condo Strata Assignment Integrity Register），讓稅局可以從發展商處獲得樓花買家轉讓的資料，這也讓買賣樓花獲利後不報稅變得愈加行不通。
我們可以看到，目前的熱點關注話題，包括投機稅等，都是針對房地產方面的。雖然投機稅不是加拿大稅局CRA推出的稅項，但它與報個人稅、報房租等都有聯繫。作為專業會計師，高岳建議大家在買房時最好有個方向和規劃，考慮計劃持有多久、自住或是出租、承擔的風險有多大等。在規劃好的同時，也要保留好所有的相關材料證明。
特許會計師Tina Xu則建議如果情況比較複雜，一定要找專業會計師報稅。「有人覺得自己零收入，情況很簡單，但其實他在不停從海外資產那裡打錢到加拿大。而當你有錢從海外匯入到加拿大來的時候，稅務局都有可能會懷疑這是你在海外的收入，並沒有想像中簡單。即使你說我是零收入，都是配偶/父母送給的，但是你的配偶/父母是什麽身份，他/她有沒有報稅，這些都是問題。一旦稅沒有報好而被稅務局審計的話，是很麻煩的事。被查稅都是有原因的。建議大家一定要認真對待報稅這件事，諮詢專業的會計師。」 Tina Xu說。
